第二章 预算治理[宝典].ppt

第二章 预算管理 主要内容 1.预算的特征和作用、体系与分类 2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点 3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算 4.预算的执行与考核 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。 预算的特征：（1）一致化：预算必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量性和可执行性：最主要特征 二、预算的作用 1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标　　 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准　　 三、预算分类 四、预算体系 五、预算工作的组织 　四、预算工作组织 （1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。 （2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 （3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。 第二节　预算的编制方法与程序 一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法 又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。 缺点： 过于呆板。业务量单一，与实际可能不符。 可比性差。实际业务量与预算业务量可能不一致，导致无法比较 　2.弹性预算编制方法 含义: 弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制适应多种业务量的费用预算。 优点 1.预算范围宽2.可比性强 【补充资料】： 1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在： 成本总额＝固定成本＋单位变动成本×业务量 2.量本利分析是在成本性态分析的基础上，得到一个量本利的关系式： 息税前利润（EBIT,表示资产总报酬)＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 编制方法 　　1.增量预算编制方法 含义:增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 基本假设: 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数 缺陷:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 举例 某企业上年的制造费用为50000元，考虑本年生产任务增大10%，按增量预算编制计划年度的制造费用预算。　计划年度制造费用预算=50000×（1+10%）=55000 2.零基预算编制方法 含义:零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 优点: 1.不受现有费用项目的限制2.不受现行预算的束缚3.能够调动各方面节约费用的积极性4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每个项目费用的效果。 零基预算的编制程序 ①动员与讨论； ②划分不可避免费用项目和可避免费用项目； 资金优先安排不可避免费用项目，属于不可避免的约束性固定成本，全额满足要求。 属可避免费用项目的，对于剩余的资金，按照成本―效益比例进行分配 ③划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 优先安排不可延缓费用项目的支出，然后根据需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。 （三）定期预算与滚动预算编制方法 二、预算编制程序 基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总　　1.下达目标　　2.编制上报　　3.审查平衡　　4.审议批准　　5.下达执行 第三节　预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 （一）年度预算目标 1.预算目标含义 预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。 预算目标是预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。 2.预算目标的作用：分解和沟通的作用 通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中