第六章 全面预算及编制.ppt

第六章　全面预算 第一节　全面预算概述 第二节　预算编制方法 本章思考题 第一节 全面预算概述 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 考核各部门的成绩 　　编制顺序：先编制销售预算，然后再以 “以销定产”的方法，依次编制生产预算、直 接材料采购预算、直接人工预算、制造费用 预算、销售及管理费用预算等，同时编制各 项专门决策预算；最后，根据营业预算和专 门决策预算编制财务预算。 　　通过对企业未来产品销售情况所作的预测推 测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就 可求出预计的销售收入： 　　　　销售收入＝销售量×销售单价 　　根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品 存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产 量，计算方法为：　　 　　预计生产量确定以后，按照单位产品的直接 材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存 货量，便可以编制直接材料预算： 　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品材料耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 　　直接人工预算与直接材料预算相似， 也是在生产预算的基础上进行的： 　　直接人工预算额 ＝预计生产量 　　　×单位产品直接人工工时 ×小时工资率 　　变动制造费用与生产量之间存在着线性关 系，因此其计算方法为： 　　变动制造费用预算额 ＝预计生产人工总工时 ×单位工时预定分配率 　　期末产成品量不仅影响到生产预算，而且其预 计金额也直接对预计利润表和预计资产负债表产生 影响。 　　销售成本预算是在销售及生产预算的 基础上，按产品对其单位成本进行归集， 计算出产品的单位成本，然后便可以得到 销售成本的预算： 销售成本预算 =单位产品成本×预计销售量 　　销售与管理费用包括除制造费用外的 其他所有费用，这些费用的预算编制方法 与制造费用预算的编制方法相同，也是按 照费用的不同性态分别进行编制的。 　　现金预算是各所有有关现金收支的预 算的汇总，通常包括现金收入、现金支 出、现金多余或现金不足，以及资金的筹 集与应用等四个组成部分。现金预算是企 业现金管理的重要工具，它有助于企业合 理地安排和调动资金，降低资金的使用成 本。 　　预计利润表是在上述各经营预测的基 础上，按照权责发生制的原则进行编制 的，其编制方法与编制一般财务报表中的 利润表相同。预计利润表揭示的是企业未 来的盈利情况，企业管理当局可据此了解 企业的发展趋势，并适时调整其经营策 略。 　　预计资产负债表反映的是企业预算期 末各账户的预计余额，企业管理当局可以 据此了解到企业未来期间的财务状况，以 便采取有效措施，防止企业不良财务状况 的出现。 第二节 预算编制方法 1.固定预算 2.弹性预算 3.零基预算 预算编制方法－－固定预算 预算编制方法－－固定预算 预算编制方法－－固定预算 　　3.每季度末产成品存货数量按下季度销售数 量的10%计算，预计2008年第一季度的销售数量 600件，2008年初的产品存货量为50件，单位成 本为62元，存货发出采用先进先出法； 　　4.2007年末的现金余额预计为1 500元，准 备于2008年每季度发放股息1 000元； 　　5.2008年年初、年末均无在产品。 　　弹性预算(Flexible Budget),与固定预算相 对，是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定 指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指 标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预 算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也 称作动态预算。 　　零基预算（Zero-base budget亦称 ZBB）法，与增量预算相对，是一种20世纪 70年代由美国德州仪器公司所创建的，目前 已被西方国家作为费用预算的编制方法之 一。 　　传统的费用预算是以现有的费用水平为基 础，根据计算期内有关业务进行，这被称为增量 预算。这是由于公司详细的专门知识和信息自下 而上的。企业的低层管理人员一般通过对当年预 算的各个项目进行产量调整后，编制出下一年的 预算。 　1．确定预算期的生产经营目标，如利润 目标、销售目标，或生产目标等，以便于各部 门据此制定出各项固定费用的支出方案。 　　　　　　本章思考题　　1.至少用三种方式，简要地説明编制一个正规预算预期可以得到的好处。　　2.弹性预算怎样增加预算在业绩评价中的有用性？　　3.案例：两难的道德选择。