财会考试金融会计第八章 外汇业务的核算ppt模版课件.ppt

三、外汇的种类 （一）按照外汇是否可以自由兑换 分为自由外汇和记帐外汇 （二）按外汇的来源和用途 分为贸易外汇和非贸易外汇 （三）按照外汇交易交割期的不同 分为即期外汇和远期外汇 （四）按照外汇的形态 分为现钞和现汇 四﹑外汇业务的范围 1 外汇存款 2 外汇贷款 3 外汇汇款 4 外币兑换 5 国际结算 6 同业外汇拆借 7 外汇票据的承兑和贴现 8 外汇借款 9 外汇担保 10 外汇﹑售汇 11 发行或者代理发行股票以外的外币有价证券 12 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券 13 自营外汇买卖或者代客外汇买卖 14 外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款 15 资信调查﹑咨询﹑见证业务 16 国家外汇管理局批准的其他外汇业务 （2）、支取外汇存款兑换人民币时的会计分录： 借：活期外汇存款 外币 （或，借：定期外汇存款 外币） 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：现金 人民币 例题：某进出口企业由于业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当日汇买价为678％。其会计分录为： 借：活期外汇存款 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 ￥6780 贷：现金 ￥6780 3、利息的核算。 （1）单位外汇活期存款利息，采用余额表按季结息。每季度末月20日为结息日，结息后以原币入账。单位定期外汇存款应按季计提应付利息。 单位外汇活期存款计息的会计分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出 外币 贷：活期外汇存款 外币 单位外汇定期存款计提利息的会计分录为： 借：利息支出——外汇存款利息支出 外币 贷：应付利息 外币 定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为： 借：应付利息 外币 定期外汇存款 外币 贷：现金或其他科目 三、外汇专户存款 国家机关、企业、团体等单位，由于业务发展的需要，可经国家外汇管理局核准，申请开立外汇专户存款帐户，并按批准的范围办理。 外汇专户存款，如果存入的不属于开户货币的外币，则应套算折合成开户货币。 例题： 1、某外贸运输公司在某商业银行开有美元专户，某日该公司收到汇入汇款10 000美元，即到银行办理存款手续。会计分录为： 借：汇入汇款 USD10 000 贷：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD10 000 2、某日该公司又收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用，则公司将港元存入其美元专户，应将港元套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为87.86,美元的卖出价为684），请编会计分录。 会计分录为： 借：港澳及国外联行往来 HK$10 000 贷：外汇买卖（汇买价87.86） HK$10 000 借：外汇买卖（汇买价87.86） ￥8786 贷：外汇买卖（汇卖价684）￥8786 借：外汇买卖（汇卖价684） US$1 284.5 贷：外汇专户存款——××外贸运输公司US$1 284.5 3、某日该公司从帐户中提现500美元，即结汇折算成人民币付现。当天美元钞买价为681.4。其会计分录为： 借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：外汇买卖（钞买价681.4） USD500 借：外汇买卖（钞买价681.4）￥3407 贷：现金 ￥3407 4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下： 借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续