一般企业国地税核查重点.doc

一般企业国地税核查重点、防止措施及注意事项 一、国税 （一）、增值税 1、税负率 （1）公式：增值税税负率=累计实缴增值税税额÷累计销售额（含内销收入、直接出口收入） （2）标准：一般要求在2%以上，有些镇区及行业要求更高（如：大朗国税要求2.5%以上）。 （3）未达标后果：要求书面报告未达标原因及提供相关资料自查。 （4）核查资料：当期的增值税纳税申报表。 2、年应税销售额 （1）小规模纳税人在连续一年内（并不公历年度1月1日至12月31日，而是连续12个月内，比如，09年8月1日至10年7月31日）不超过以下标准（工业50万元，商业80万元），否则将要申请为一般纳税人。 （2）对于新办企业认定的一般纳税人年（从新认定一般纳税人起连续12个月内）应税销售额： ???? 工业：年应税销售额为50万元以上，平均月应税销售额为4.17万元以上。 ???? 商业：年应税销售额为80万元以上，平均月应税销售额为6.67万元以上。 （3）不能连续3个月零税负，并不是零申报，而是应纳税额为0。 （4）商业一般纳税人未达标后果：商业辅导期一般纳税人将延长其辅导期。 3、进项发票 （1）增值税专用发票：重点核查取得进项发票认证抵扣异常情形（如；认证后作废、假发票、税号不符等对碰不符情形），要提供相关证明材料（入货单或者送货单、应收应付款项明细账、存货进销存账或者销售收入明细账），因此保存好相关单据（供应商送货单或者入库单、购销合同、收款或者付款凭证）。 （2）自取得2010年1月1日之后开具增值税专用发票（抵扣17%或者3%）、海关代征增值税专用缴款书（抵扣17%）、电脑版运输发票（抵扣7%）自开具之日起180天内认证抵扣。 （3）商业辅导期一般纳税人取得进项发票（以上3种凭证）需先在当月（如2010年6月份认证）认证再第3个月初（如2010年8月10日）取比对结果后在次月（如2010年7月）抵扣操作流程。 4、销项发票：请相应注意做好如下工作： （1）发票开具寄出后，请及时书面跟踪，并进行签名确认。 （2）如果不论购货方是否要发票，本企业均要求开具发票，对于购货方不需要发票，尽量开具增值税普通发票。 （3）如果购货方不需要发票，也不开具发票给购货方，此类型货款请不要通过公司所有银行账户进行收付款，并且保管好相关单据；否则要求申报此收入并进行补税。 ??? （4）如果购货方要求开发票，但不认证抵扣（如小规模纳税人），尽量开具增值税普通发票。 5、纳税申报 （1）核查内容：有无逾期抄报税（每月15号之前），有无偷漏税行为，发票开具是否正常，有无曾被税局罚款行为等。 （2）每月税控系统流程：抄税（每月15号之前）→报税（每月15号之前）→扣税（每月15号之前）→解锁（清卡）→开票。 （二）、企业所得税 1、税负率 （1）公式：企业所得税税负率=累计实缴企业所得税÷累计销售额（含内销收入、直接出口收入、转厂出口收入） （2）核定征收企业标准：一般最低为1.75%。 （3）核查资料：当期的企业所得税纳税申报表。 2、核定征收企业 （1）按累计销售额（含内销收入、直接出口收入、转厂出口收入及其他收入）税局核定应税率7%（工业及商业）或者10%（代理服务业）进行核算。 另注：自2008年1月1日起，税局要求核定征收企业逐渐健全健制，逐步调整为查账征收。 （2）每年5月31日之前进行上年度企业所得税汇算清缴，可不用提供由税务师事务所出具查账报告，但要求进行年度企业所得税纳税申报。 3、查账征收企业 （1）按累计年应纳税所得额进行核算，亏损不需交税但要进行纳税申报。 另注：自2008年1月1日起，所有内外资企业企业所得税税率均为25%。 （2）从税局历年检查来看，自2009年度起，重点核查企业所得税，以下两种情形企业税局必查：一个要求退税企业，二个亏损企业；但是税负偏低企业也将会引起税局重视。 （3）每年5月31日之前进行上年度企业所得税汇算清缴，税局要求由税务师事务所出具查账报告；税务师事务所出具查账报告时将按如下附件标准进行： 附件：企业所得税汇算清缴费用税前扣除标准限额 一、工资、薪金支出 1、自2008年度开始，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实全额扣除。 2、工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。 二、企业工会经费、职工福利费、职工教育经费 1、企业上述三项经费支出分别按照不超过工资薪金总额的2%、14%、2.5%的部分计算准予扣除。 2、职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 三、公益性捐赠支出 1、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的损赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。 2、企业直接向受赠人的各项捐赠支出，