会计岗位技能实务件第一章 出纳岗.ppt

第一章 出纳岗 第一节 出纳的基础知识 一、出纳的概念 企业经济业务必须通过货币资金的收付、结算进行的，如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已成为企业财务工作中不可缺少的一个组成部分。出即支出，纳即收入。日常生活中，出纳既可以指出纳工作，也可以指从事出纳工作的人员，即出纳人员。 （一）出纳工作 出纳工作就是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。出纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。 三、出纳的职权 我国《会计法》、《会计基础工作规范》等国家财会法规明确规定了出纳人员的职责： （一）办理现金收付业务 （二）办理银行存款收付业务 （三）办理资金核算业务 （四）保管现金和有价证券 （五）保管印章和各种票据 四、出纳的工作程序 （一）资金支出的基本程序 1．明确支出的金额和用途 2．付款审批 3．办理付款 （二）资金收入的基本程序 1．明确收入的金额和来源 2．清点收入并开具票据 3．收入退回 （三）出纳的账务处理程序 1．按照经济业务内容设置出纳账户 2．按照各项规章制度填制和审核原始凭证 3．根据复式记账原理和借贷记账法填制和审核记账凭证 4．根据原始凭证和记账凭证登记出纳日记账和相关备查簿 5．进行财产清查，以保证账实相符、账账相符 6．及时编制出纳报告 第二节 典型经济业务和相关凭证 我们可以从下列典型经济业务了解并认识相关凭证： 单位名称：通海有限责任公司（以下简称通海公司），属于生产型企业（增值税一般纳税人） 地址、电话：扬州市扬子江南路5号 0514开户银行：工商银行扬州支行汶河办 账号：460010008980333 纳税人登记号：321000088800222 法人代表：王强 财务负责人：高敏 会计主管：张琳 复核：刘芳 记账：李文 出纳：钱小军 制单：江平 检验：丁海 仓库验收：马腾 车间交件人：朱慧 领料部门负责人：陈伟 领料人：张倩 发料人：胡勤 第三节 出纳的账务处理 一、填制和审核原始凭证 （一）原始凭证的种类 1．自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时自行填制的凭证，如商品、材料验收入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。 （三）原始凭证的填制要求 1．真实可靠 2．内容完整 3．填制及时 4．书写清楚 （四）原始凭证的审核 1．审核原始凭证的内容和填制手续是否符合要求与规范? 2．审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法??? 3．技术性审核 三、出纳账簿的设置与登记 （一）出纳账簿的概念 1．定义 出纳账簿是由各种具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算现金、银行存款等经济业务的簿籍。 2．作用 3．出纳账簿的基本内容 （1）封皮。 （2）扉页。 （3）账页。 （二）出纳账簿的种类 （1）现金日记账簿，按现金经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。 （2）银行存款日记账簿，按银行存款经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。 必须说明的是，库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 （三）账簿的启用 （1）启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表”。 （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。 （4）在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。 （四）账簿的登记规则 1．正确、及时 2．清晰、整洁 3．连续、一贯 4．试算、结账 第四节 库存现金的管理与核算 一、库存现金的管理 库存现金有广义和狭义之分。其中，狭义的库存现金是指企业所拥有的硬币、纸