十项税款征收制度（掌握后四项）.docVIP

十项税款征收制度（掌握后四项） 　　知识点：税款征收制度 　　重要的： 　　税收保全措施 　　税收强制执行措施 　　欠税清缴制度 　　税款的退还和追征制度 　　代扣代缴、代收代缴税款制度 　　1.扣缴义务人如果不履行义务，除依法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收； 　　2.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任； 　　3.税务机关按规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。 　　【例题·单选题】下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是。 　　A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续 　　B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税 　　C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 　　D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关 　　『正确答案』C 　　『答案解析』选项A，代扣、代收税款手续费只能由县以上税务机关统一办理退库手续；选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税；选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不得在征收税款过程中坐支。 　　延期缴纳税款制度 　　1.特殊困难的主要内容 　　因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 　　当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 　　2.批准机关：省、自治区、直辖市国税局、地税局 　　税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金； 　　批准延期内免予加收滞纳金。 　　3.期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。 　　【例题·单选题】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。 　　A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后 　　B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后 　　C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后 　　D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后 　　『正确答案』B 　　『答案解析』纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。 　　税收滞纳金征收制度 　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金； 　　加收滞纳金的起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 　　减免税收制度 　　1.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报； 　　2.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款； 　　3.减免税分为核准类减免税和备案类减免税； 　　4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息； 　　5.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。 　　税额核定和税收调整制度 　　1.税额核定制度——无账可查、难以查账或计税依据不可信 　　依法可以不设置账簿的； 　　依法应当设置但未设置账簿的； 　　擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 　　虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 　　发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 　　纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　　【例题·多选题】下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有。 　　A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人 　　B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人 　　C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人 　　D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人 　　『正确答案』ACD 　　『答案解析』选项B，纳税人会计报表编制格式有问题，税务机关不因此核定其应纳税额。 　　2.税收调整制度 　　主要指的是关联企业的税收调整制度 　　了解关联企业的含义 　　在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系； 　　直接或间接地同为第三者所拥有或控制关系； 　　在利益上具有相