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　　简论房地产企业土地增值税会计与税务处理方法 房地产企业土地增值税会计与税务处理方 文导读：本论文是一篇关于房地产企业土地增值税会计与税务处理方法的优秀论文范文,对正在写有关于增值税论文的写有一定的参考和指导作用,收入，按照规定的预计利润率分季计算出预计利润额，并直接计入利润总额预缴。另外，开发产品完工、结算计税成本后需结合实际利润实现再次调整。”　　《企业所得税法实施条例》规定：“房地产开发企业预缴的土地增值税需在预计利润中进行扣除。”这里所提及的预缴的土地增值税主要指的是营业税金及其附加。　　下面介绍处理房地 1009-4202（2013）05-000-02 　　摘 要 我国国家税务总局于2006年就房地产企业土地增值税相关事项出台《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关理由的通知》，该通知打破了传统以预征为主的缴纳方式，实行清算缴纳方式，至此以来，使得土地增值税在房地产企业税费中占房地产企业土地增值税会计与税务处理方法,希望对您的论文写作有帮助.据较大的比例。因此本来对房地产企业土地增值税会计与税务处理策略进行了较为系统的研究，以期对现代房地产企业土地增值税会计处理提供必要的理论基础。 　　关键词 房地产企业 土地增值税 会计处理策略 税务处理策略 　　一、房地产企业土地增值税分类 　　《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》对房地产企业土地增值税进行分类。其中依据企业类型不同可将房地产企业划分为主营房地产业务的企业与兼营房地产业务的企业，具体内容如下： 　　（一）主营房地产业务的企业 　　以当期营业收入承担的土地增值税而言，其借记科目主要表现为：针对于房地产开发企业的经营税金及附加；针对于外商投资房地产企业的经营税金；针对于股份制试点企业的股份制等；其应贷记的科目有：应交税金；应交土地增值税。 　　（二）兼营房地产业务的企业 　　以当期营业收入承担的土地增值税而言，其借记科目主要表现为：针对于工业、商业、外商投资等企业的其他业务支出；针对于金融企业的其他营业支出；针对于餐饮、游乐等企业的营业税金及附加；针对于旅游、投资等企业的营业税金；针对于外商投资银行的其他营业税金等。其应贷记的科目有：应交税金；应交土地增值税。 　　二、房地产企业的分类 　　依据工程项目完成的情况，可将房地产企业划分为转让的国有土地使用权连同地上的建筑物及其附着物、项目全部竣工结算前转让的房地产及项目竣工或 结算后三大类。 　　（一）转让的国有土地使用权连同地上的建筑物及其附着物 　　对于转让时应缴纳的土地增值税而言，其借记科目主要表现为：固定资产清理，在建工程，专项工程支出及固定资产购建支出等科目；其贷记科目主要表现为：应交税金；应交土地增值税。 　　（二）项目全部竣工结算前转让的房地产 　　就预缴的土地增值税来说，其应借记的科目有：应交税金；应交土地增值税。其应贷记的科目有：银行存款。 　　（三）项目竣工或 结算后 　　在对土地增值税清算进行清算时，应做好调整前期征缴土地增值税款工作。同时，对税务局土地增值税清算报告科学合理编制，最终计算确定土地增值税清算金额，其中应借记的科目主要表现为：营业税金及附加——土地增值税，待摊费用——预缴土地增值税。其应贷记的科目有：应交税费——应交土地增值税。 　　需对税额进行补交时，其应借记的科目有：应交税费——应交土地增值税；其应贷记的科目有：银行存款。需退税时，其应借记的科目有：银行存款；其应贷记的科目有：应交税费——应交土地增值税。 　　三、房地产企业土地增值税税务处理策略 　　国税发[2006]31号文件规定：“房地产开发企业从会计视角上所确认的预售收入在税法中主要表现为应缴纳企业所得税的销售收入。” 　　国税函[2008]299号文件规定：“房地产开发企业通常依据当年实际利润据实分季预缴企业所得税，其中开发产品在开发过程中通常以预售方式销售取得预售收入，按照规定的预计利润率分季计算出预计利润额，并直接计入利润总额预缴。另外，开发产品完工、结算计税成本后需结合实际利润实现再次调整。” 　　《企业所得税法实施条例》规定：“房地产开发企业预缴的土地增值税需在预计利润中进行扣除。”这里所提及的预缴的土地增值税主要指的是营业税金及其附加。 　　下面介绍处理房地产企业土地增值税的土地成本分摊策略。 　　房地产开发企业的开发产品成本，一般可划分为建筑成本和土地成本两大类，即建筑成本构成比较复杂，既包括前期费用和房屋的建造成本，还包括与开发产品相关的配套设施费用，以及预提的商品房维修费用、白蚁防治费等其他间接费用；土地成本构成则比较简单，即取得用于开发的土地及土地使用权的全部支出。 　　下面对土地成本分摊策略的售房屋面积比例法进行论述。对于同一小区内开发的结构、用途不同的房屋，一般情