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第一章 货币资金核算流程与工作执行 一、货币资金核算流程与工作细化 （一）货币资金核算流程 工作目标 知识准备 关键点控制 细化执行 流程图 1．加强会计核算工作的规范化管理 2．提高会计核算工作的精确度 1．熟悉相关法律、法规 2．熟练掌握必威体育精装版会计准则 3．了解企业货币资金的内容和管理要求 4．掌握货币资金的核算方法 1．编制货币资金管理制度 财务部门根据国家的相关规定，编制企业内部货币资金管理制度，并经财务总监、总经理审批通过后执行 《货币资金管理制度》 2．收付款并填制原始凭证 2．1 办理企业日常现金收支业务，出纳人员应根据企业货币资金管理制度的要求及时填制原始凭证，作为现金收付款的书面证明和核算的依据 相关原始凭证 2．2 办理银行存款业务，出纳人员应根据不同的结算方式，填制或取得银行印发的收款或付款结算凭证 相关结算凭证 3．原始凭证审核 财务部门为确保会计资料真实、合理、合法，必须对原始凭证进行审核，审核内容包括原始凭证内容及填制是否符合要求、原始凭证反映的经济内容是否合法等 相关原始凭证 4．填制记账凭证 财务人员根据审核过的原始凭证，按照规范会计科目的要求填制记账凭证 记账凭证 5．记账并核算 5．1 货币资金的总分类核算由会计人员根据反映货币资金收付业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记总账，以提供企业货币资金增减变动的总括性核算指标 《现金总账》 《银行存款总账》 5．2 现金的序时核算由出纳人员依据反映货币资金收付款业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记日记账，以提供企业货币资金增减变动的序时指标 《现金日记账》 《银行存款日记账》 6．汇总报表 财务人员定期对货币资金核算产生的各类报表进行汇总 7．会计报表分析 财务人员按照相关部门的不同需求，通过对财务报表的分析形成不同的分析报告 8．会计凭证装订成册并存档 财务人员定期将会计凭证装订成册，妥善保管，以备稽核 （二）货币资金核算办法 第1章 总则 第1条 目的 为规范货币资金核算流程，提高货币资金核算工作的精确度，根据国家相关法律、法规，特制定本核算办法。 第2条 适用范围 适用于本公司货币资金核算工作。 第2章 核算管理办法 第3条 编制货币资金管理制度 财务部门根据国家的相关规定，编制公司内部货币资金管理制度。 第4条 收付款并填制原始凭证 1.日常现金收支 出纳人员根据企业货币资金管理制度的要求，在收付款项的同时及时填制原始凭证。 2.银行存款 出纳人员应根据不同的转账结算方式，填制或取得银行印发的收款或付款凭证。 第五条 原始凭证审核 原始凭证除经办部门人员要进行审核外，还要由财务人员进行审核，主要内容如下。 1.原始凭证的内容和填制是否符合规定。 核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求予以补办手续。 2.原始凭证反映的经济业务内容是否合理合法。 主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法律和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。 3.技术性审核。 根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。 第6条 填制记账凭证 财务人员根据审核过的原始凭证，按照规范会计科目的要求填制记账凭证。 第7条 记账并核算 1.现金的核算 （1）总分类核算 本公司设置“现金”总分类账户，总括反映公司库存现金的收入、支出和结存情况。该账户的借方记录公司库存现金收入的数额，贷方记录公司库存现金支出的数额，余额在借方，表示企业库存的现金数额。 （2）序时核算 序时核算是通过日记账进行的。本公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当记录当日的现金收入合计、现金支出合计和结存数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 1.银行存款的核算 （1）总分类核算 本公司设置“银行存款”总分类账户，总括反映公司银行存款的增加、减少和结存情况。该账户的借方记录公司存入的数额，贷方记录公司支出的数额，余额在借方，表示公司实际存在银行的款项。 （2）序时核算 本公司设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并随时结出余额。 二、货币资金核算执行工具 （一）现金收支日报表 昨日库存 本日