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ERP系统中如何做好资产核算基础工作 ［摘要］ 固定资产在企业生产经营中处于重要地位，在企业资产总值中所占份额最大，具有类别多、投资大的特点，其管理、核算及涉税政策都较为复杂。借助ERP强大的系统工具，可以优化业务流程，简化固定资产的核算和管理，及时、灵活、全面地查询固定资产信息并赋予系统固定资产的分析功能，而这一切都取决于在ERP系统中做好资产核算基础工作。 ［关键词］ ERP；会计核算；资产事项； 存在问题；改进措施 di : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 10. 004 ［中图分类号］F232 ［文献标识码］A ［编号］1673 - 0194（2011）10- 0006- 03 在企业资产总值中，固定资产所占份额最大，具有类别多、投资大的特点，其管理、核算及涉税政策都较为复杂。借助ＥＲＰ强大的系统工具，可以优化业务流程，简化固定资产的核算和管理，及时、灵活、全面地查询固定资产信息并赋予系统固定资产的分析功能，而这一切都取决于在ＥＲＰ系统中如何做好资产核算基础工作。ＥＲＰ系统中对资产业务的具体操作有四大类：增加资产、减少资产、转储资产（合并、拆分、修改折旧年限及资产类别）及修改资产主数据信息（不涉及折旧相关要素的字段）、计提资产减值准备等事项。笔者下面将逐项阐述如何做好资产核算的基础工作。 一、增加资产 对于增加资产可简单概括为“三四五六”。关键是提供正确的基础数据，要注意以下几个问题： １．“三复查” 在接到各单位提供的转增资产基础信息表开始ＥＲＰ系统操作时，重点复查在建项目是否结清、主数据各字段是否有误、转增资产凭证尤其是业务类型是否符合要求。 （１）在建项目未结清时要追本溯源，甚至要与公司项目管理部门联系核实。 （２）资产号与资产类别不对应时，要究其原因，通过ＥＲＰ系统的总分类账户余额菜单和资产余额的资产号菜单两个途径对分类的“资产原值”分别查询，如结果不一致，则明显是由于个别资产的资产号与其资产类别不对应而造成的。 （３）业务类型应用不准确，如中石化总部业务类型通用模板对资产重分类调整规定业务类型为Ｚ９１（当年）及Ｚ９３（以前年度），我们理解资产只有在大类调整中（如５０１００类调整到６０１００类）才会用此业务类型，而对于小类别调整（如０５１２类调整到０５０８类）就不用此业务类型。ＢＯ报表取数出错这种情况在暂估资产正式转增资产时常见，正确的做法是：以上这两种情况均要按资产重分类使用业务类型。 ２．“四对标” 即资产类别、折旧年限、生产装置、成本中心四对标。准确对标就能保证核算规范、分析可靠。 （１）中石化总部财务部资产处对资产类别、折旧年限及残值率有标准检索目录，对标首先对应到大类。如仪化股份公司作为炼化企业，５类机器设备一般对应到０５０７类（合成纤维原料生产装置）、０５０８类（合成纤维聚合物生产装置）、０５０９类（化学纤维设备）、０５１０类（化学纤维加工产品设备），如果资产对应到０５０６类（合成橡胶生产装置）或０５１１类（化肥生产装置）就是明显错误，对此应有职业敏感。又如炼化企业５类机器设备一般折旧年限为１４年，配套发电设备一般折旧年限为１８年或２０年，残值率均为３％。 （２）生产装置与成本中心的标准对应关系应与成本核算模块保持一致，适时更新。尤其要注意各装置中公用成本中心不应对应到某个具体生产装置上，这样才能保证ＥＲＰ 系统中月末公用工程的能耗分配分摊循环正确无误。 ３．“五核对” 具体表现为：资产号与资产类别核对，即０２类资产的资产号必须是“２*”打头、０５类资产的资产号必须是“５*”打头；生产装置与成本中心、资产组号核对，这三者有内在的对应关系；资产价值与在建工程结算额核对，某项在建工程余额与其转增资产价值必须完全一致；资产类别与折旧年限核对，两者之间有必然的对应关系；次级资产与主资产核对，次级资产是主资产的附属资产，价值量较小（一般原值低于２ ０００元）或在生产过程中不能独立发挥作用。如泵的电机、管道的接头、风机的高强平头十字螺钉，次级资产与主资产在资产类别、序列号（所在地点）、库存注记、资产组号、成本中心、生产装置等方面必须一致。 ４.“六询问” 这在转增资产经办人员提交新增资产信息表时非常重要。当面问清资产状况而且不限于书面表格内容，可以及时揭示问题，提高ＥＲＰ系统操作准确性。主要询问内容如下： （１）是否是你单位资产。因为资产管理与使用统一才能体现责权利的结合，分清资产与归属，有利于实物资产专业化管理，有利于生产装置成本费用准确核算。如公用工程资产均为各单位生产装置配套使用，但这些资产发生技改、更新时经常与各单位的技改、更新项目同步进行，