会计岗位技能实务课件第九章稽核岗.pptVIP

第九章 稽核岗 第九章 稽核岗 知识目标：本岗位主要学习了解财会工作监督可来自各个方面，但最直接、最经常、最有效的监督还是在财会机构内部建立财务稽核体系。通过稽核可以及时发现和纠正工作中的失误，也能及时发现和制止财会人员中的违法企图，督促财会人员端正自己的思想行为，树立良好的职业道德观念。 技能目标：根据国家政策和银行政策，监督财会机构日常工作工程，及时发现和制止财会人员中的违法企图，督促财会人员端正自己的思想行为，树立良好的职业道德观念。 一、稽核的概念 会计法规定会计机构内部应当建立稽核制度。 （一）稽核的定义 稽核是稽查和复核的简称。内部会计稽核工作是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作中所出现的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。 （二）稽核工作的主要内容 稽核工作的主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。 稽核制度是会计机构内部的一种制度，会计稽核是会计工作的重要内容，加强会计稽核工作是做好会计核算工作的重要保证。一些单位存在的会计数据失真、账目不清、会计核算混乱等问题，都与会计机构内部稽核制度不健全有关。 ? 二、会计机构内部稽核工作的职责 （一）会计稽核工作的分类 1．会计稽核工作按照其范围可分为：全面稽核和重点稽核 2．按照稽核期间可分为：事前审核和事后复核、日常稽核和临时稽核 （二）会计机构内部稽核工作的主要职责 会计机构内部稽核工作的主要职责是： （1）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等，审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。 （2）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。 （3）审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求； （4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。? 三、会计机构内部稽核的工作内容 （一）对账 企业应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相等、账实相符等。会计对账工作的主要内容包括： 1．账证核对 即将账簿记录与会计凭证进行核对，做到账证相符。 2．账账核对 即利用各种账簿之间的勾稽关系，通过账簿间的相互核对，做到账账相符。账簿之间的核对包括以下内容： （1）核对总分类账簿的记录（这项核对工作通常采用编制“总分类账户本期发生额和余额对照表”（简称“试算平衡表”）来完成。 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 （3）总分类账簿与序时账簿核对。 （4）明细分类账簿之间的核对。 3．账实核对 即将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。核对内容主要包括： （1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。（二）结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 1．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。具体包括应计收入和应计费用的调整、收入分摊和成本分摊的调整两类。 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 （4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。  2．结账的方法 （1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。 （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月