十大小税种知识总结.docVIP

十大小税种知识总结 　　1、城建税及教育费附加 　　一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。 　　二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。 　　三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。 　　四、纳税人：1、内资；2、外资 ；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 　　五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。 　　六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。 　　七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。 　　八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程xx-2016年；4、金融机构撤销。 　　九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。 　　十、义务时间：同三税。 　　十一、纳税地点：同三税。 　　十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。 　　十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。 　　2、资源税 　　一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 　　二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。 　　三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 　　四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。 　　五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 　　六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额 　　七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。 　　八、行业减免税：无 　　九、慈善减免税：1.不分别税目的从高；2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；4.稠高稀油不分的按稀油数量；5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。 　　十、义务时间：1.分期按合同收款日期；2.预收款按发出日期；3.其他按收款或凭证当天；4.自用按移送；5.扣缴按支付。 　　十一、纳税地点：1.开采或生产地；2.扣缴为收购地。 　　十二、特殊情况(1)：无 　　十三、特殊情况(2)：扣缴税率：1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率；2.其他按收购地税率。 　3、车辆购置税 　　一、特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。 　　二、作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。 　　三、税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。 　　四、纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。 　　五、税率：10%；因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。 　　六、计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。 　　七、直接减免税：/10/1起三轮车不征；2.设有固定装置的非运输车辆免税。 　　八、行业减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车辆；2.列入军队装备计划的车辆；3.防汛消防指挥等专用车。 　　九、慈善减免税：1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车；2.长期定居外国专家1辆自用小汽车；3.底盘发生更换的重新申报；4.己用未税的滞纳金从登记日/出厂后60日起算，超过3年或没有凭证的按3年算。 　　十、义务时间：在上牌前的使用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。 　　十一、纳税地点：1.车辆登记注册地；2.不登记的在所在地。 　　十二、特殊情况(1)：没有购价或偏低的按最低计税价。 　　十三、特殊情况(2）：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%，减去已缴数补征，多缴不退。 　　4、车船使用税 　　一、特点：财产税/面广/税源流动性强/纳税人多为个人。 　　二、作用：筹集资产/加强车船管理/调节财富分配。 　　三、税目：在车船管理部门登记的车船，包括内部场所行驶作业但登记的。 　　四、纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。 　　五、税率：客电车60-660/辆，货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨，三轮汽车低速货车24-120/自重吨，摩托车36-180/辆，船舶3-6/净吨。 　　六、计税依据：按数量，拖船2马力=1吨，船舶 　　七、直接减免税：1.非机动车船(不含非机动驳船；2.农业拖拉机；3.捕捞/养殖渔船