会计职业基（第二版)课件 学习情境4.ppt

学习情境四内容 借贷记账法 借贷记账法，是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 我国采用的复式记账方法 1992年11月30日财政部发布《企业会计准则》，规定“会计记账采用借贷记账法”，统一了我国的会计记账方法。 借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，左方为借方，右方为贷方。 账户名称 借方 贷方 增加 增加 减少 减少 由具体账户的性质决定 借贷记账法账户结构 资产+费用=负债+所有者权益+收入 等式左边账户 资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益 类账户 收入类账户 等式右边账户 增加 增加 减少 余额 余额 确立账户结构理论依据 减少 借 贷 借 贷 资产类账户结构 本期增加额 ××× ××× 本期减少额 ××× ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 ××× 借方 资产类账户 贷方 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 反映期末资产实有数额 权益类账户结构 本期减少额 ××× ××× 本期增加额 ××× ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 ××× 借方 权益类账户 贷方 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 反映期末负债、所有者权益实有数额 成本类账户结构 本期成本增加额 ××× ××× 本期成本转出额 ××× ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 期初余额 ××× 借方 成本类账户 贷方 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 反映期末在产品成本数额 损益类收入账户结构 本期减少额 ××× 及转出额 ××× 本期增加额 ××× ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末结转后没有余额 借方 收入类账户 贷方 = 本年利润 借 贷 收入 损益类费用账户结构 本期减少额 ××× 及转出额 ××× 本期增加额 ××× ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末结转后没有余额 借方 费用类账户 贷方 = 本年利润 借 贷 费用 记账规则 有借必有贷——账户登记方向 记 账 规 则 借贷必相等——账户登记金额 银行存款 借 贷 原材料 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡 试算平衡是根据借贷记账法的记账规则与会计等式的平衡关系，通过汇总计算和比较，检查某一会计期间账户记录是否正确、完整的一种方法。 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 理论依据 记账规则 会计等式 发生额试算平衡 平衡公式 全部账户借方 发生额合计 全部账户贷方 发生额合计 = 针对全部总分类账户 余额试算平衡 平衡公式 全部账户期初（末） 借方余额合计 全部账户期初（末） 贷方余额合计 = 针对全部总分类账户 结出所有账户本期发生额及余额 过入试算平衡表 分别计算 “期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”借、贷方合计数 验证账户记录是否存在 发生额及余额的平衡关系 在日常会计核算中，账户记录的试算平衡，一般是在月末通过编制“试算平衡表”来进行的。 试算平衡表 试算平衡只是一种基本方法 如果试算不平衡，肯定有错误。 试算平衡 并不意味 完全正确 试算平衡 重记、漏记、错记账户、记反方向不影响平衡 必须结合其他方法进行检查 账户的对应关系 银行存款 借 贷 原材料 借 贷 50000 50000 该笔业务中，“原材料”和“银行存款”账户之间存在对应关系，“原材料”和“银行存款”账户