企业财务会计(第2版）741 应交费业务核算.ppt

学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务14： 2010年12月，东方股份有限责任公司本期实际交纳增值税360 000元、消费税120 000元、营业税10 000元。教育费附加征收率为3%。 【业务分析】 计算教育费附加时，应借记“营业税金及附加”、贷记“应交税费——应交教育费附加”。 交纳教育费附加时，应借记“应交税费——应交教育费附加”、贷记“银行存款”。 应纳教育费附加＝(360 000＋120 000＋10 000)×3% ＝14 700(元) 【典型业务举例——其他税费】 学习子情境7.4 应交税费业务核算 （1）计提应纳教育费附加： 借：营业税金及附加 14 700 贷：应交税费——应交教育费附加 14 700 （2）交纳教育费附加： 借：应交税费——应交教育费附加 14 700 贷：银行存款 14 700 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务15：某企业对外销售某种资源税应税矿产品1 000吨，每吨应交资源税5元。 【业务分析】 企业对外销售应税产品而应交的资源税 ＝1 000×5＝5 000（元） 应借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”。 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交资源税 5 000 【典型业务举例——其他税费】 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务16：某企业将自产的资源税应税矿产品600吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。 【业务分析】 企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税 =600×5=3 000（元） 将自产的资源税应税矿产品用于企业的产品生产，借记“生产成本”，贷记“应交税费——应交资源税”。 借：生产成本 3 000 贷：应交税费——应交资源税 3 000 【典型业务举例——其他税费】 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务17：某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为46 000元。 【业务分析】计算的应交土地增值税，会计核算分两步，第一计算应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”；第二用银行存款交纳应交土地增值税税额，借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”。 （1）计算应交纳的土地增值税： 借：固定资产清理 46 000 贷：应交税费——应交土地增值税 46 000 （2）用银行存款交纳应交土地增值税税额： 借：应交税费——应交土地增值税 46 000 贷：银行存款 46 000 【典型业务举例——其他税费】 学习子情境7.4 应交税费业务核算 业务18：某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。 【业务分析】 核算该企业应交个人所得税时，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。 借：应付职工薪酬——工资 2 000 贷：应交税费——应交个人所得税 2 000 【典型业务举例——其他税费】 学习子情境7.4 应交税费业务核算 1．一般纳税企业和小规模纳税企业在应交增值税方面的核算有什么不同？ 2．企业的哪些税费不通过“应交税费”核算？ 【思考题】 Thank You! 学习子情境7.4 应交税费业务核算 城市维护建设税适用税率按纳税人所在地区不同，分为以下三档差别比例税率，即：纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为l%。 企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目； 交纳城市维护建设税，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。 学习子情境7.4 应交税费业务核算 2.应交教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业、提高人民的文化素质而征收的一项附加费用，按照企业交纳