会计综合训第一部分项目一.ppt

[实训目的] 1．能够明辩各类原始凭证的用途、联数设计、传递程序、要素内容； 2．能够规范地填制原始凭证； 3．掌握原始凭证审核的要点。 [实训组织] 将学生分成四人一组的学习小组，以小组为单位进行讨论、实训和学习。 [实训任务] 1．个人作业任务 （1）根据实训资料填制增值税专用发票、普通发票、收据等通用原始凭证； （2）根据实训资料填制入库单、出库单、差旅费报销单、借据等自制原始凭证； （3）根据实训资料填制转账支票、现金支票、进账单、银行本票、银行汇票、电汇凭证、托收凭证、商业承兑汇票、银行承兑汇票等银行结算凭证。 2．小组讨论任务 通过讨论，总结通用凭证、自制凭证、银行结算凭证等不同类别原始凭证的审核要点。 原始凭证概述 原始凭证填制 原始凭证审核 滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分 星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行200531002-26 银行结算凭证 表1-8 表1-9 银行结算凭证 表1-10 银行结算凭证 2007年8月10日，佳佳食品厂欲从沈阳嘉运粮油贸易公司购入大米10000公斤，并准备以银行汇票形式进行结算，财务科填报“银行汇票申请书”，申请开出面额为30000元的银行汇票，8月15日，双方签订采购合同，大米每公斤2.5元，增值税率17%，根据实际交易金额填制“银行汇票解讫通知书”，办理款项结算。 沈阳嘉运粮油贸易公司开户行及账号：中国工商银行中山广场支行，账号：33010034092640405－96 银行汇票的填写 银行结算凭证 表1-11 银行结算凭证 表1-12 银行结算凭证 表1-13 银行结算凭证 表1-14 银行结算凭证 2007年8月20日，佳佳食品厂欲从太原油脂厂购入花生油10000公斤，并准备以银行本票形式进行结算，财务科填报“银行本票申请书”，申请开出面额为50000元的银行本票，8月25日，双方签订采购合同，花生油每公斤4元，增值税率17%，用银行本票办理结算，当日，太原油脂厂将该银行本票背书转让给太原宏达粮油贸易公司用以购入黄豆。 银行本票的填写 银行结算凭证 表1-15 银行结算凭证 表1-16 银行结算凭证 表1-17 银行结算凭证 表1-18 银行结算凭证 滨海机械厂2007年8月15日销售给天津红光机器厂空调RTF7.1风机10台，单价3960元，增值税率为17%，代垫运费1600元，共计款项47932元，双方协议采用委托收款方式进行结算，发货后根据发票、运单等原始单据办理委托收款手续。 滨海机械厂开户银行为工商行三分行，账号0100354。 天津红光机器厂开户银行为建行天津南开支行 鑫茂分理处，账号：12269001000278976。 委托收款凭证的填制与审核 银行结算凭证 表1-19 银行结算凭证 表1-20 银行结算凭证 项 目 1 原始凭证的填制与审核 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的审核 原始凭证的填制 原始凭证的概念及作用 经 济 业 务 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算 原始凭证 记账凭证 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2 按填制方法分类 原始凭证的种类 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。 自制凭证——汇总原始凭证 汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 12000 1000 200 5000 1000 6000 2000 合 计 11000