初级会计实金融资产投资.ppt

第五章 金融资产投资 第一节 金融资产概述 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 * 初级会计实务 高等教育出版社 学习目标明要求 ●明确交易性金融资产、持有至到期投资和可供 出售金融资产管理的有关知识； ●掌握交易性金融资产、持有至到期投资和可供 出售金融资产业务的会计核算等。 高等教育出版社 主要参考法规 ●《企业会计准则第22号 -金融工具确认和计量》 ●《企业会计准则-基本准则》 ●《企业会计准则解释(第1-3号》 初级会计实务 高等教育出版社 学习要点 ◆1.投资的定义与分类 ◆ 2.交易性金融资产的计价 ◆ 3.交易性金融资产的核算 ◆ 4.持有至到期投资的计价 ◆ 5.持有至到期投资的核算 ◆ 6.可供出售金融资产的计价 ◆ 7.可供出售金融资产的核算 初级会计实务 高等教育出版社 重点、难点问题 ◆ 1.金融资产的概念 ◆ 2.交易性融资产的分类及核算 ◆ 3.持有至到期投资的核算 ◆ 4.可供出售金融资产的核算 初级会计实务 高等教育出版社 一、投资的概念及特点 （一）投资的概念 ●广义投资既包括对外投资，也包括对内投资。 ●狭义投资一般指对外投资。是指企业通过分配 来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他 单位所获得的另一项资产。 （二）投资的特点 ●投资是以让渡某项资产而换取另一项资产 ●投资与其他资产相比，带来经济利益方式不同 初级会计实务 高等教育出版社 （三）投资的分类 1、债权性投资：指企业通过购买债券、委托金融 机构贷款等形式取得被投资企业债权而形成的对外投资， 包括债券投资和其他债权投资。 ●注意：其特点 2、权益性投资：指企业通过购买股票、投资组建 联营企业或合资企业等方式，取得被投资企业股权而形 成的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。 ●注意：其特点 初级会计实务 高等教育出版社 3、混合性投资：指企业通过购买混合性证券的 方式而形成的对外投资，主要包括购买优先股股票和 可转换公司债券等。 ●注意：其特点 初级会计实务 高等教育出版社 二、金融资产的概念和分类 （一）金融资产的概念 ●金融资产：企业持有的现金、权益工具投资、 从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利等。 权益工具是指能够证明企业资产扣除负债后的剩 余权益的合同。 ●广义金融资产：包括企业下列资产：现金、银 行存款、应收账款、贷款、股权投资、债权投资等。 注意：本章仅介绍股权投资、债权投资等金融资 产，不涉及金融企业的金融资产核算。 初级会计实务 高等教育出版社 （二）金融资产的分类 1.以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 ●交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售 的金融资产。 ●直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，主要是企业基于风险管理、战略投资需 要等所作的指定。 2、持有至到期投资 ●指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业 有明确意图和能力持有至到期的金融资产。 初级会计实务 高等教育出版社 3、可供出售金融资产 ●指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融 资产，以及除去贷款和应收款项、持有至到期投资、以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的 金融资产。 4、贷款和应收款项 ●金融资产通常还包括贷款和应收款项，贷款和应 收款项主要指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品 或提供劳务形成的应收款项等债权。 初级会计实务 高等教育出版社