金融企业会计第7章 金融机构往来.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2)再贴现到期的核算 （1）到期收回的核算 再贴现汇票到期时，人民银行作为持票人直接向付款人开户行收取票款，办理转账。其会计分录为： 借：**银行存款 　 贷：再贴现――××银行再贴现户 商业银行在汇票到期时的会计分录为： 借：向中央银行借款——再贴现户 　 贷：贴现资产 * 4月10日，某工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，月利率为6.5‰，编制办理再贴现时，人行、工行的会计分录。 贴现天数为57天。再贴现利息为： 60 000×57×6.5‰÷30=741元 发放时，人民银行的会计分录为： 借：再贴现——工商银行再贴现户 60 000 贷：工商银行存款 59 259 利息收入 741 工商银行会计分录为： 借：存放中央银行款项 59 259 利息支出——中央银行往来支出户 741 贷：向中央银行借款——再贴现户 60 000 例题 * 承上题，到期收回票款时人民银行会计分录为： 借：联行来账　　60 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户 60 000 工商银行会计分录为： 借：向中央银行借款 60 000 贷：贴现资产 60 000 例题 * （2）到期未收回的核算 人民银行向商业银行付款人办理委托收款，当受到付款人开户行或者承兑银行退回的委托收款凭证，可向再贴现银行申请追索票款其会计分录为： 借：××银行存款 　 贷：再贴现――××银行户 商业银行会计部门收到并审核无误后，进行账务处理，会计分录如下： 借：向中央银行借款――再贴现户 　 贷：存放中央银行款项 * 7.3?商业银行往来的核算 商业银行同业往来，是指各个不同系统的商业银行之间的往来。 商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。 * 7.3.1跨系统转汇的核算 跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。 跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与的行处至少三个行处，同时央行必须介入两个银行系统的横向清算。 同城不同银行系统之间的汇划往来与清算为横向往来，简称“横” 异地同系统银行的汇划与清算为纵向往来 ，简称“纵” * 异地跨系统转汇，根据各地商业银行机构的设置情况可以有以下几种处理方法： 1.汇出行所在地为双设机构地区 2.汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区 * 1.汇出行所在地为双设机构地区 采取“先横后直”的转汇方法。 甲地工商银行 （汇出行） 甲地建设银行 （转汇行） 乙地建设银行 （汇入行） 同城票据交换 联行往来 先　横 * ①汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同城跨系统转汇行办理汇。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算 ②转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行。其会计分录为： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：联行往账 ③汇入行收到本系统划来的联行报单及有关结算凭证，为收款人进账。其会计分录为： 借：联行来账 ?????? 贷：吸收存款——活期存款——收款人户 核算: * 2.汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 采取“先直后横”的转汇方法。 甲地工商银行 （汇出行） 乙地工商银行 （转汇行） 联行往来 先　直 乙地建设银行 （汇入行） 后　横 同城票据交换 * ①汇出行根据各户提交的汇款凭证填制联行报单，将款项划转异地本系统的转汇行，其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——汇款人户 贷：联行往账 ②转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经审核无误