2009度企所得税汇算清缴指南（DOC127页）.doc

2009年度企业所得税汇算清缴 辅导资料 北京市朝阳区国家税务局编印 2010年1月 目 录 一、查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-----------------（3） 二、核定征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-----------------（11） 三、企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明-------------------------------（17） 四、新企业所得税法主要政策目录-------------------------------------------------- （68） 五、附表三《纳税调整项目明细表》的填报要点----------------------------------（74） 六、企业所得税税收优惠事项相关规定-----------------------------------------------（80） 七、企业所得税资产损失事项相关规定----------------------------------------------（104） 第一部分查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南 根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定，我局对于2009年度企业所得税汇算清缴工作做如下提示： 一、实行汇算清缴的纳税人范围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十二条的规定，总机构在年度终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。 二、汇算清缴期限 （一）1.纳税人于2010年1月20日之前进行2009年度四季度（或12月份）预缴。 （二）纳税人2009年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2010年1月21日至2010年5月31日。 税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报，实行核定征收的纳税人也应进行年度汇算清缴。 《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 三、汇算清缴具体申报程序 纳税人进行企业所得税年度申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。 四、关于审批、审核、备案事项 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。 需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程，详见具体报送要求可参见本光盘第六、七部分。 五、汇算清缴需要报送的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： 企业所得税年度纳税申报表及其附表 纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。（附表三填报要点参见本光盘第五部分） 对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2009年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。 对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件一、二或自行登录北京市国家税务局网站下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。 　 （二）财务报表　 （三）备案事项相关资料　 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支