ch04会计 借贷记账法的应用1.pptVIP

分期预交所得税计算： 当期累计应纳所得税额=当期累计应纳税所得额×适用税率 当期应纳所得税=当期累计应纳税所得额—上期累计已纳所得税额 企业所得税是企业在生产经营过程中的一部分耗费，是企业的一项费用支出。因此，按照权责发生制和收入与费用配比的原则，所得税作为一项费用支出，应在利润总额中扣除。 应交税费 【例44】假定某企业本年度上期(1-11月份)累计应纳税所得额为360 000元；累计已交纳所得税118 800元，本期(12月份）实现的应纳税所得额为46 000元，所得税率为33% ■ 本月累计应纳所得税额 =(360 000+46 000)×33%=133 980元 ■ 本月应纳所得税额 =133 980 —118 800 =15 180元 借：所得税 15 180 贷：应交税费----应交所得税 15 180 ※企业交纳所得税款时的会计分录： 借：应交税费----应交所得税 　15 180 贷：银行存款 　 15 180 （五）利润实现的核算 1.账户设置 综合前述举例的本月产品销售业务的财务成果业务核算的资料，企业本月全部收入账户和费用账户的余额如下表所示： 【例45】期末，结转本月发生的各种收入 【例46】期末，结转本月发生的各种费用 2.利润实现的总分类核算 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 188 500 营业外收入 5 000 投资收益 7 000 主营业务成本 18 000 销售费用 760 营业税金及附加 1 540 管理费用 6 416 财务费用 400 营业外支出 400 所得税 15 180 合计 42 696 200 500 企业经营年度实现利润为： 1—11月份实现利润总额为　360 000元 1—11月份应交所得税 118 800元 1—11月份实现净利润 241 200元 12月份实现净利润 157 804元 全年实现净利润 399 004元 二、利润分配的核算 利润分配：企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定盈余公积金（一般按照本年实现净利润的10%提取），分配给投资者等。 企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。 利润分配的顺序 (一)账户设置 1. “利润分配”账户 所有者权益类，本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。 分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 2.“盈余公积”账户 本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 所有者权益类，是用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的账户。 (二)利润分配的总分类核算 【例47 】按税后利润的10%，计算提取本年盈余公积金。 根据例46，全年税后利润(净利润)=399 004元 全年应提取盈余公积金 =399 004 ×10%=39 900.4元 借：利润分配 —提取盈余公积 39 900.4 贷：盈余公积 39 900.4 【例48】年末，企业决定分配给投资者股利150 000元。 借：利润分配——应付股利 150 000 贷：应付股利 150 000 【例49】年末，结转全年实现的净利润399 004元。 借：本年利润 399 004 贷：利润分配——未分配利润 399 004 【例50】企业年末结清“利润分配”明细账户（“未分配利润”除外）发生额。 借：利润分配——未分配利润 189 900.4 贷：利润分配——提取法定盈余公积 39 900.4 贷：利润分配——应付利润 150 000 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——未分配利润 已提取数39 900.4 年终结转数39 900.4 全年分配数189 900.4 转入利润399 004