(“长期借款”舞弊的原因及对策).doc

目 录 一、“长期借款”舞弊的原因分析………………………………………………………………1 二、长期借款中的舞弊手法………………………………………………………………………2 （一）利息不入费用，长期挂账…………………………………………………………………2 （二）虚计费用，调节利润………………………………………………………………………3 （三）混淆资本化利息……………………………………………………………………………3 （四）长期借款“短期化”………………………………………………………………………3 三、长期借款舞弊的对策…………………………………………………………………………3 （一）加强长期借款的实质性测试，防范舞弊行为于未然……………………………………3 （二）建立科学的舞弊审计的方法和程序………………………………………………………4 1 、保持职业怀疑态度…………………………………………………………………………4 2 、充分运用分析程序…………………………………………………………………………4 3、 深入了解被审计单位及其环境……………………………………………………………5 4、 执行询问程序………………………………………………………………………………5 5、 实地调查和利用专家工作…………………………………………………………………5 （三）消除舞弊的“温床”，从根源部分入手，彻底消灭舞弊行为…………………………5 1、 建立现代企业制度，完善法人治理结构…………………………………………………5 2 、建立有效的内部会计控制体系提高企业会计信息质量…………………………………6 3、 强化企业外部监督的力度…………………………………………………………………6 4、 健全企业法制建设，加强法律对会计信息的监控力度…………………………………6 5 、加强企业诚信建设…………………………………………………………………………6 四、结语……………………………………………………………………………………………7 注释………………………………………………………………………………………………8 参考文献…………………………………………………………………………………………8  “长期借款”舞弊的原因及对策 [摘要]：会计舞弊行为是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。作为会计舞弊行为之一的“长期借款”舞弊行为也普遍存在于上市公司和非上市公司之中，不仅妨碍资本市场的有序发展，还严重扰乱我国的财经秩序。鉴于长期借款恶意舞弊具有很强的破坏性、危害性，有必要对“长期借款”账户舞弊行为存在的原因及表现进行分析，并对长期借款账户舞弊行为提出治理对策。 本文结构上共分为四部分，第一部分为“长期借款”舞弊的原因透析。深入分析了会计舞弊的外部客观因素和内在主观动机。第二部分为“长期借款”的作弊手段表现。展述目前长期借款账户存在的主要弊端表现。第三部分，提出“长期借款”舞弊的防范、调查和治理对策。首先是加强账户实质性测试的力度，列出具体的执行程序；其次进行长期借款的舞弊行为审计；最后从宏观角度提出相应的对策，从源头上控制此类舞弊行为的发生。 [关键词]：长期借款 舞弊 实质性测试 会计舞弊行为是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。由会计舞弊导致的诚信危机成为2001年上市公司股价暴跌的重要原因之一 。作为会计舞弊行为之一的“长期借款”舞弊行为也普遍存在于上市公司和非上市公司之中，不仅妨碍资本市场的有序发展，还严重扰乱我国的财经秩序。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各种借款,主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。为正确核算长期借款的本息及借入和归还情况，应设置“长期借款”账户，账户贷方登记借入的长期借款数额及应付的利息；借方登记归还的长期借款本息数；贷方余额为企业尚未偿还的长期借款本息。该账户按借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 鉴于长期借款恶意舞弊具有很强的破坏性、危害性，有必要对“长期借款”账户舞弊行为存在的原因及表现进行分析，并对该账户舞弊行为进行防范、调查和治理。 一、“长期借款”舞弊的原因分析 作为会计舞弊之一的“长期借款”舞弊，其作弊既存在外在客观因素，又有内在因素。首先，出资人和经营管理者的目标利益不一致。经营管理者在委托与受托的制度安排下，利用其专业技术、组织知识和其在企业的合法权威，获得了难以制约的权力。常会导致财产所有者无法及时控制企业。这种情况为管理者进行长期借款的会计舞弊行为提供了条件。注①其次，信息不对称为经营管理者实施并掩饰舞弊提供了便利条件。注②由于财产所有者和经营管理者在行动和信息上处于非对称状