第八章成本费用核算2.pptVIP

提取现金时 借：库存现金 108 844 贷：银行存款 108 844 按实发放薪酬 借：应付职工薪酬 108 844 贷：库存现金 108 844 结转代扣款项 借：应付职工薪酬 4 895 贷：其他应收款—水电费 2 600 其他应收款—住房公积金 1 895 应交税费—个人所得税 400 2、支付职工福利费 做法： 借：应付职工薪酬----职工福利 ----社会保险费 贷：银行存款（库存现金） 3、发放非货币性福利 做法： 确认收入 结转成本 P158 例8.8 3、机械作业成本的核算（P158） 机械作业成本----施工企业使用施工机械和运输作业，以及机械出租业务发生的各种费用。 注：机械作业成本的高低，直接影响着工程成本的水平。 机械作业成本的归集 1、设账：机械作业 2、借、贷、余 2、项目 （1）人工费 （2）燃料及动力费 （3）其他直接费用 （4）折旧及修理费 （5）间接费用 3、入账处理：P163 例8.16 8、期间费用的核算（P180） 期间费用----企业当期发生的应与当期收入相配比的支出。 一、销售费用 二、管理费用 三、财务费用 一、销售费用费用 （一）销售费用的内容 指企业在销售商品过程中发生的费用。 （二）科目设置 本期发生的 销售费用 期末转入“本年利润” 销售费用 借 贷 （三）销售费用的核算 【例1】销售部门张经理报销差旅费2000元。 1、借：销售费用—差旅费 2000 贷：库存现金 2000 【例2】销售产品一批，用支票支付运费1200元 。 借：销售费用—运输费 1200 贷：银行存款 1200 【例3】计提固定资产折旧费，其中，门市部 固定资产折旧费3600元 。 3、借：销售费用—业务费 3600 贷：累计折旧 3600 【例4】期末，将本期发生的营业费用25400元转入“本年利润”科目 。 4、借：本年利润 25400 贷：销售费用 25400 二、管理费用 （一）管理费用的内容 管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 1、开办费 2、公司经费 3、工会经费 4、董事会费 5、聘请中介机构费 6、咨询费 7、技术转让费 8、研究费用 9、排污费 10、业务招待费 11、税费 12、无形资产摊销 13、其他费用 管理费用包括 （二）科目设置 本期发生的各项 管理费用 （1）管理费用的冲减额 （2）期末转入“本年利润” 管理费用 （三）管理费用的核算 【例5】12月24日，王总经理宴请日本某公司业务代表，支付招待费3200元 。 【例6】以现金支付零星绿化费6000元。 【例7】 期末，结转本期发生的管理费用380000 。 5、借：管理费用—业务招待费 3 200 贷：库存现金 3 200 6、借：管理费用—绿化费 2 000 贷：库存现金 2 000 7、借：本年利润 380 000 贷：管理费用 380 000 三、财务费用 （一）财务费用的内容 指企业为筹集和使用生产经营所需资金而发生的费用 财务费用的内容： （1）利息支出 （2）汇兑损失 （3）支付金融机构的手续费 （4）发生的现金折扣 三、财务费用 （二）账户设置 （1）利息支出 （2）汇兑损失 （3）筹集资金的手续费 （4）转入“本年利润”贷方 （1）利息收入 （2）汇兑收益 （3）