2012年务查及企业防范方法.ppt

* * 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：　　（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；　　（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。　　企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 问题分析：自建房屋装修费用如何摊销？ * * A企业 固定 资产 货币 资产 股东1 股东2 股权A1 股权A2 11、企业资产与股权处理问题 股权 其他 资产 * * 国税函[2000]961号 深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司共同在你区钦州市投资创办了深圳能源（钦州）实业开发有限公司,两家分别占有钦州公司75%和25%的股份。由于受国家产业政策调整的影响，这两家公司（转让方）于2000年5月将其拥有的钦州公司的全部股份转让给中国石油化工股份有限公司和广西壮族自治区石油总公司（受让方）。在签定股权转让合同时，在合同中注明钦州公司原有的债务仍由转让方负责清偿。 * * 在上述企业股权转让行为中，转让方并未先将钦州公司这一独立法人解散，在清偿完钦州公司的债权债务后，只是将其拥有的钦州公司的股权转让给受让方。不论是转让方转让股权以前，还是在转让股权以后，钦州公司的独立法人资格并未取消，原属于钦州公司各项资产，均仍属于钦州公司这一独立法人所有。钦州公司股权转让行为发生后并未发生销售不动产或转让无形资产的行为。 因此，按照税收法规规定，对于转让方转让钦州公司的股权行为，不论债权债务如何处置，均不属于营业税的征收范围，不征收营业税。 * * 股权转让征免税问题 深圳市华新股份有限公司1998年6月以12500万元收购广东冠华饲料实业公司的全部股权，广东冠华饲料实业公司经评估确认的净资产价值为9789万。 广东冠华饲料实业公司是广东省顺德市容奇镇经济开发总公司投资4600万创办的全资子公司，该公司1997年12月31日的资产帐面净值为6670万，经评估确认后的价值为9789万元。对这笔交易涉及的当事各方所得税的处理问题： * * （1）华新公司长期股权投资的税务处理问题 根据税收法规的规定，企业为取得另一企业的股权支付的全部代价，属股权投资支出不得计入投资企业的当期费用，也不得通过折旧或摊销方式分期计入投资企业的费用，应作为股权投资的计税成本，待将来转让股权或收回投资时，用以计算股权转让所得或投资收益。因此，华新公司取得此项长期股权投资的计税成本应该是实际支付的12500万，不论会计上采取何种方法核算，除追加或减少投资外，一律不得调整。 * * （2）广东顺德市容奇镇经济开发总公司转让持有的冠华饲料实业公司的100%股权取得的股权投资收入12500万，与其投资成本4600万之间的差额，应确认为转让当期的股权投资转让所得，依法缴纳企业所得税。 （3）冠华公司作为独立核算企业仍继续经营，只是股东发生变化，对其净资产进行评估，是股东为了确定股权转让收入的目的，冠华公司的资产不得按经评估确认的价值调整。 * * 财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号） 股权转让涉税分析及选择 一般性税务处理 ①被收购方应确认股权转让所得或损失 ②收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。 ③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 * * 特殊性税务处理 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： ①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 ②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 ③收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 * * 重组前 重组后 股东B 股东A 被收购 企业B 收购 企业A 股东A 股东B 收购 企业A 被收购 企业B * * ①被收购企业容奇开发公司取得深圳华新公司12500股权的计税基础是4600 ②收购企业深圳华新公司取得广东冠华公司股权的计税基础是12500 ③顺德