流转税法－营业税法.PPT

第4章 营业税法 学习目标 知识目标： 理解开征营业税的现实意义； 了解营业税的基础知识； 掌握营业税的基本法律； 掌握营业税应纳税额的计算方法； 了解营业税的征收管理； 掌握营业税出口退税的计算方法。 技能目标： 培养自己的营业税的纳税意识； 运用营业税法解决实际问题。 能力目标： 检查某家该企业营业税的缴纳； 为企业进行营业税的纳税筹划。 4.1 营业税基础理论 4.2 营业税基本法律内容 4.3 营业税额计算与征收 4.1 营业税基础理论 4.1.1 营业税的概念 4.1.2 营业税的特点和作用 4.1.1 营业税的概念 4.1.1.1 营业税的定义 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。在我国，是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 4.1.1.2 营业税的由来 4.1.2 营业税的特点和作用 4.1.2.1 营业税的特点 1．征收面广，税源普遍。 2．按行业设置税目税率。 3．税率较低，设有起征点。 4．价内税，税收收入稳定。 5．征收管理简便易行。 4.1.2.2 营业税的作用 1．有利于组织财政收入。 2．有利于促进各行业协调发展。 3．有利于鼓励先进和鞭策落后。 4.2 营业税基本法律内容 4.2.1 营业税的征税范围 4.2.2 营业税的纳税人 4.2.3 营业税的税目税率 4.2.4 营业税的优惠政策 4.2.1 营业税的征税范围 营业税的征税范围为在我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的业务。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业。加工和修理修配劳务属于增值税征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 4.2.2 营业税的纳税人 4.2.2.1 纳税人的一般规定 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。这里所称的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等；所称“个人”是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。 4.2.2.2 纳税人的特殊规定 4.2.2.3 营业税的扣缴义务人 4.2.3 营业税的税目税率 4.2.3.1 营业税的税目 现行营业税按照行业、类别的不同，分别设置了9个税目。 4.2.3.2 营业税的税率 我国现行营业税实行行业差别比例税率，具体税率分为3﹪、5﹪和20﹪三档。 4.2.4 营业税的优惠政策 4.2.4.1 法定性的减免税 4.2.4.2 行政性的减免税 4.2.4.3 行业性的减免税 4.3 营业税额计算与征收 4.3.1 营业税额的计算 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 4.3.3 营业税的征收管理 4.3.1 营业税额的计算 应纳税额＝营业额×税率 4.3.1.1 计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 4.3.1.2 计税依据的具体规定 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值税的货物，即为混合销售行为。 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。 4.3.2.3 兼营行为的税务处理 4.3.3 营业税的征收管理 4.3.3.1 纳税义务发生时间 4.3.3.2 纳税期限和纳税地点 4.3.3.3 纳税申报 本章小结 ●营业税时对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所征收的一种税。营业税的特点是征收面广，税源普遍；按行业设置税目税率；税率较低，设有起征点；价内税，税收收入稳定；征收管理简便易行。 ●营业税的税目包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。营业税实行行业差别比例税率。营业税由于涉及行业和业务范围比较广，情况比较复杂，对于一些特殊情况也