信息环境下国企内部控制加强与完善.docVIP

信息环境下国企内部控制加强与完善 　　【摘要】 本文介绍了对内部控制与会计信息环境的概念理解，讨论了会计信息环境对国企内部控制的影响，并结合对国企内部控制的现状及特点的介绍，分析了会计信息环境下国企内部控制存在问题，最后提出会计信息环境下国企内部控制制度的加强与完善。 　　【关键词】 内部控制 会计信息环境 国有企业 　　一、内部控制与会计信息环境 　　1、内部控制 　　内部控制是指一个单位为保证战略经营目标，保证经营方针策略的有效执行、确保资产的保全完整、确保会计信息资料的可靠正确、使经营活动保证效率性、经济性和效益而在内部采取的自我控制、约束、规划、调整、评价的一系列制度、方法与措施的总称。内部控制的五大要素为控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监控。 　　发达国家的内部控制体系随着经济的发展经历了牵制阶段、制度阶段、会计控制和管理控制阶段、结构阶段、整合框架阶段及风险框架管理阶段。我国的内部控制发展历程也大致遵循该历史轨迹，《内部会计控制规范——基本规范》（2003年）的颁布标志着完整的内部会计控制体系形成；《中央企业全面风险管理指引》（2006年）对国有企业全面风险管理体系进行了构建；《企业内部控制基本规范》（2008年）确立了内部控制的执行基础框架；《企业内部控制配套指引》于2009年颁布，至此融合国际先进经验和我国企业实际情况的中国企业内部控制的规范体系已经大体建成。 　　对于我国国有企业而言，内部控制基本框架包括控制环境、会计系统、控制程序三要素，其中会计系统是指企业包括财务信息在内的信息收集系统及过程、信息存储系统及积累过程；信息输出系统及过程。控制程序指的是国有企业管理层制定的用以保证经营战略和目标的程序和制度，包括经营业务批准、职责分工、资产保全、业务批准与记录等在内的管理控制、会计控制等。 　　2、会计信息环境 　　会计信息环境不单纯等同于会计电算化，而是在会计电算化的基础上，结合网络技术在内的信息技术，将会计控制过程和会计信息制造过程与企业整体管理、企业各部门的业务经营活动??结合，形成一个涵盖范围广、与管理流程深度结合的信息系统。会计信息环境一般包括物资资源管理系统、人力资源管理系统、财务资源管理系统、信息资源管理系统。 　　二、会计信息环境对国企内部控制的影响 　　我国国有企业一般规模都比较庞大，管理层级较多，基本上已经实现了会计信息环境的普遍应用，然而会计信息环境对国企内部控制有着较大的影响。 　　1、改变了内部控制的重点 　　传统的会计信息系统中，数据信息获取是企业内部控制的重点，而实施会计信息化后，企业内部控制重点就不再是数据信息与经济业务实际是否相符，内部牵制制度是否完善等等，而是更多地向人机交互处理控制、计算机系统间的连接控制、原始数据输入控制和会计信息输出控制等为重的相关控制方式进行转变。 　　2、使内部控制的形式更加程序化和规范化 　　会计信息系统许多传统的内部控制制度和方法措施都已经被编入相应的规范化的计算机程序，有计算机自动执行，操作人员根据计算机程序流程实际上就自动遵循了内部控制规范，而且会计软件以电子数据的形式记录企业经济业务，传统的内部控制措施所起的作用越来越不突出，在信息化环境下，内部控制更多具有了程序控制与人工控制相结合的特征。 　　3、扩大了内部控制的范围 　　在会计信息环境下，其构成要素主要是计算机硬件和软件系统，还有操作人员，企业的内部控制范围超乎于人与制度方面了，而是涉及到了硬件、软件、制度、人员等很多范畴，而且会计信息环境下，如何实现资源更合理的有效配置，也是内部控制所要解决的重要问题。 　　4、使内部控制相关的组织工作更加精细化 　　由于会计信息化环境下，会计数据的处理大部分工作由计算机自动完成，会计工作由于信息化变得越来越集中，相应的会计组织工作反而要越来越精细化，才能加强组织控制。合理规范的会计信息化环境下的会计部门一般要分为原始凭证审核单元、凭证编审单元、数据录入单元、数据输出单元、综合管理单元和系统维护单元，各单元间分工合作，对内控组织工作进行细化，更好地实现会计工作的效率和质量。 　　5、会计信息化对企业经营的正面意义 　　会计信息化不仅是内部控制制度呈现复杂化和广泛化的趋势，而且能够对企业包括董事会、监事会甚至小股东在内的各利益方获取更准确、及时、全面的会计信息，有助于更好地管理和监督，有助于调整投资策略，使各利益方行使权利的成本被降低，维护了各利益方的权益。 　　会计信息化环境下，信息使用者都可以通过网络媒介在同一时间和层面上浏览会计信息，使得内部控制的组织层次大大减少，但是也带来了信息安全上的风险，所以，应当严格注意会计信息系统下权限的划分。 　　三、国企内部控制的现状及特点 　　我国国有