内部控制应用指引解读PPT(1-10号).ppt

内控指引解读课件 总体解读 总体解读 1.发布（4.26，5部委） 2.实施（2011.1.1；2012.1.1） 3.构成（基本规范+18应用指引+评价指引+审计指引） 基本规范：5个5 ，5个目标、5个原则、5个要素，总计50个项目，由5个部门签发 应用指引：3类，即内部环境类指引（5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任 ）、控制活动类指引（ 9项，资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告）、控制手段类指引（ 4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统 ） 总体解读 4.评价声音。 ◆财政部副部长王军 ：2则1范体系；4+4，4个有利于，4个着力 ◆中国证监会纪委书记李小雪 ：3大关系 ◆审计署副审计长董大胜 ：防范风险，规范管理，加强监督，加强指导。 ◆国资委副主任邵宁 ：提升管理，央企表率。 ◆世界银行高级专家陈楠希 ：良好实务标准 。 总体解读 4.评价声音。 ◆德勤：技术标准和依据；降低欺诈风险。 ◆内控的3大平衡术：成本与效益的平衡；人治与法治的平衡；直接作用与间接作用的平衡 ◆安永：首次为业界确立了标准。 ◆普华永道：重大突破，尽早准备。 ◆内部审计协会会长王道成 ：监督或内部审计是落实内部控制的最后的、也是最关键的一环。 1-5号指引解读 一、1号应用指引解读（组织架构） ◆核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制 。 ◆构成：3章共11条。制定指引的必要性和依据，组织架构的本质、设计和运行过程中应关注的主要风险以及如何设计和运行组织架构等 。 ◆2个层面。治理结构和内部机构 。 ◆风险表现。治理结构10个方面；内部机构8个方面。 1-5号指引解读 一、1号应用指引解读 ◆设计原则：4+5原则。 ◆治理结构设计：治理结构涉及〔股东（大）会、董事会〕（决策层）、监事会（监督层）和经理层（执行层），相互独立、权责明确、相互制衡 。明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序 。 ◆内部机构设计：企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则 ；对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系；制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等 。 ◆三重一大；拥有子公司的规定。 1-5号指引解读 一、2号应用指引回顾（发展战略） ◆共3章11条。 ◆3个风险。缺乏战略、战略太激进、战略频变动。 ◆重点内容：制定（程序和考虑因素）和实施（编年度计划和全面预算、宣传、监控、分析报告、调整）。 1-5号指引解读 一、3号应用指引回顾（人力资源） ◆共3章14条。 ◆3大风险：人力资源缺乏或过剩、激励不合理、退出机制不当可能带来的风险。 ◆7个重点环节：引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出 。 1-5号指引解读 一、4号应用指引回顾（社会责任） ◆共5章21条。 ◆内容包括6个方面：安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约促进就业、员工权益保护 ◆4大风险：安全生产不到位、产品质量低劣、环保投入不足、就业和员工权益保护不够可能带来的风险。 1-5号指引总结回顾 一、5号应用指引回顾（企业文化） ◆共3章11条。 ◆4个风险：缺乏积极向上的企业文化 、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识 、缺乏诚实守信的经营理念 、忽视企业间的文化差异和理念冲突 可能导致的风险。 ◆2个主要环节：建设、评估。 6-10号指引解读 一、6号应用指引解读（资金活动） ◆共4章21条。（防控风险、提高效益） ◆4个风险：筹资决策不当、投资决策不当、资金调度不当、资金管控不严可能带来的风险。 ◆筹资=投资+日常营运(理解） ◆3个主要环节：业务流程、主要风险、控制措施。 6号指引总结解读 资金活动内控的总体要求 6号指引总结解读 提出筹 资方案 6号指引总结解读 6号指引总结解读 6号指引总结解读 6号指引总结解读 拟定投资方案 6号指引总结解读 6号指引总结解读 6号指引总结解读 业务 发生 6号指引总结解读 6号指引案例★ 7号指引总结 7号应用指引（采购管理） ◆共3章16条。（匹配、合理、规范，预防风险） ◆3个风险：计划不合理；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范 ；采购验收不规范，付款审核不严 。 ◆几大主要环节：请购、审批、购买、验收、付款、后评估 。 7号指引解读 7号指引解读 7号指引案例★ 8号指引解读 8号应用指引（资产管理） ◆共4章22条。（保安全，提效能） ◆3个风险：存货积压或短缺 ；固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不