税收筹划风及其管理.doc

税收筹划风险及其管理 目 录 摘要 2 第1章 税收筹划 3 1.1税收筹划的定义 3 1.2 税收筹划的实质 3 第2章 税收筹划的风险 5 2.1税收筹划的政策风险 5 2.2税收筹划的经营风险 6 2.3税收筹划的执法风险 7 第3章 税收筹划的风险控制 12 结束语 13 参考文献 14 税收筹划的风险以及管理 摘要 社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏，独立核算的法人实体，其经济行为与经济利益密切相关。从经济学的角度来看，税收是国家参与社会剩余产品分配所形成的一种经济利益关系，并借助法的形式，通过设定税收权利义务来实现。但从企业财务角度来看，税收是企业必须支付的一项外在成本，节约税收支付等于直接增加企业净收益。因此，对追求价值最大化的现代企业来说，在税法许可下，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，实现纳税最优化，是企业税收筹划的重心所在。 本文从不同的税收筹划观点的描述入手，指出本文研究的企业税收筹划是以适应政府税收政策导向为前提的节税筹划，与利用税法、税制及征管中的漏洞与空白进行的避税有本质区别。因此，企业税收筹划是企业财务决策的一项重要内容，也是政府实施宏观调控的重要载体。立足于这种定位，本文从理论上揭示了企业税收筹划的基本原理和基本技术，探讨了企业税收筹划风险及其控制。 关键词：税收筹划，节税，避税 第1章 税收筹划 1.1 税收筹划的定义 税收筹划的定义为:税收筹划是纳税人为实现税后收益最大化的财务目标，在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义主要表达以下几层意思:税收筹划的本质是为了节税，节税是一种在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提，以减轻纳税人税收负担为目的的经济行为。税收筹划的主体是纳税人，是纳税人为实现自己税后收益最大化的财务目标所进行的事先筹划和安排。税收筹划的客体是生产经营、投资和分配等财务活动。税收筹划的目的是纳税人税后收益最大化，纳税人利用一定的手段对涉税财务活动进行科学的筹划和安排，主要是将各种不同财务方案中未来的收益与税金支出进行数量的对比和评价，目的是为了获得税收利益，达到纳税最优化，实现税后收益最大化，从而实现纳税人价值最大化或股东权益最大化的总体财务目标。税收筹划的条件是利用税法所赋予的税收优惠政策和选择机会，税收筹划的职能是事先规划和安排涉税财务活动，对涉税财务活动进行总体筹划，以供决策。相对于广义的税收筹划定义而言，狭义的税收筹划定义的内涵比较小:税收筹划的基础不仅不违法，而且必须符合税收政策导向;税收筹划的空间只能是税收优惠政策和选择机会，而不能利用政府的税收政策缺陷;纳税筹划的手段应该局限于节税，而不能采用避税手段。因此，本文研究和推崇的税收筹划是一种狭义的理解，即节筹划。 1.2税收筹划的实质 1.2.1 税收筹划的实质是节税 纳税人在税法允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提，采用税法赋予的税收优惠或选择机会，通过对经济活动的事先安排和策划，达到纳税最优化和税后收益最大化，其实质是节税，其最本质的特点是合法性。税收筹划是在尊重税法的前提下，在税法允许的范围内进行的，在对现行税法进行认真分析研究之后，对纳税方案进行的一种优化选择，因此税收筹划是纳税人的一种合法税务行为，筹划取得的税收利益，是正当和合法的经济利益。 1.2.2节税与偷税、抗税、骗税的本质区别 谈到节税，就可以联系到偷税、逃税、漏税、骗税、欠税、抗税等行为。这几种涉税行为与节税的共同点在于其目的都是为了达到少缴或不缴税款，但节税是一种合理合法的涉税行为，是在尊重税法的前提下，在税法允许范围内进行的纳税优化选择，而漏税、欠税、逃税、偷税、骗税、抗税这是不合理、不合法、违法甚至是犯法的行为。.漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为，它不是主观上的故意，我国的税收征管法中，没有单列漏税条款的法律责任，但纳税企业疏忽过失本身也是法律不允许的，更何况在税收征管实践中很难将漏税与偷税区分开来。欠税是纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。欠税的原因有主观原因，也有客观原因，在税法中欠税依据其形成的原因要分别承担经济责任和法律责任。而偷逃税、骗税、抗税是侵犯税收法律的行为，都有主观上的故意，都是对国家税收法律、法规的公然践踏与对抗。 1.2.3节税与避税的本质区别 偷税是在纳税人的纳税义务己经发生并且能够确定的情况下，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的行为。由于偷税行为形式多样，手段翻新，因此是税收违