《审计学》课件第十三审计风险.ppt

一、审计风险的定义 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 重大错报风险和检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性。 二、审计风险模型 审计风险=重大错报风险×检查风险 理解审计风险与重要性之间的这种关系要注意以下几点： （1）重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度进行判断的结果。重要性与审计风险之间的这种关系也是建立在这基础之上。 （2）重要性与审计风险之间的这种关系是从定量的角度来说的。重要性水平的高低指的是金额的大小，没有涉及定性的考虑。 理解审计风险与重要性之间的这种关系要注意以下几点： （3）重要性与审计风险之间的这种关系只有在假定同一被审计单位的情况下才成立。对于不同的审计单位的不同重要性水平，无法据此直接判断审计风险的相对大小。 （4）重要性与审计风险之间的这种关系只有在客观、准确的确定重要性水平的前提下和假定注册会计师付出同样努力的假设下才会成立。 三、重大错报风险层次 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施，包括向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多的督导等。 三、重大错报风险层次 注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。 任务二 审计风险的应对策略 1、实施风险评估程序 （1）了解被审计单位及其环境的内容 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制 （2）风险评估程序 询问、观察、检查和分析程序 2、识别和评估重大错报风险 识别和评估重大错报风险时应当实施相应审计程序： 在了解被审计单位及其环境过程中识别风险 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体相关 3、针对评估的重大错报风险实施的程序 在财务报表层次和认定层次针对评估的重大错报风险实施的程序： 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试的性质、时间和范围 实质性程序的性质、时间和范围 银广夏审计失败案例评析 控制审计风险的总要求 注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 注册会计师通常无法将检查风险降低为零，其原因： 一是注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查； 二是注册会计师可能选择了不恰当的审计程序，或是审计程序执行不当，或是错误解读了审计结论。 课堂小结 审计风险及应对策略是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。对于重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异，正确运用重要性概念，对于审计实务工作而言具有十分重要的意义. 课堂作业与课后拓展练习 1、简答审计风险的涵义 2、简答现代审计风险模型 3、利用现代风险导向审计理论探讨审计风险的控制程序（论述题） 教学后记 课堂纪律比较好，基本上达到了预期教学效果。 审计风险及应对策略 任务一 审计风险概述 任务二 审计风险的应对策略 银广夏公司1999年虚增利润1.7亿元，2000年虚增利润5.2 亿元，我投资亏大啦！ 注册会计师刘某某被判处有期徒刑２年６个月、徐某某被判处有期徒刑２年３个月，并各处罚