以风险管理为核心电力企业内部控制体系研究.docVIP

以风险管理为核心电力企业内部控制体系研究 　　【摘要】电力企业是我国经济发展的主要动力，从新中国成立到现在，电力企业已有了长足的发展，但是在全球金融危机爆发并不断蔓延的形势下，在国内经济发展放缓、电力需求下降，国家推进电力体制市场化改革的今天，电力行业整体面临前所未有的不确定性，风险管理对企业越来越重要。 　　【关键词】风险管理；电力企业；内部控制体系 　　中图分类号： X820.4 文献标识码： A 　　前言 　　文章对电力企业风险管理与内部控制之间的联系和电力企业建立内部控制的必要性做了详细的介绍，并对电力企业内部控制与风险管理的现状做了阐述，通过分析，并结合自身实践经验和相关理论知识，对电力企业以风险管理为核心的内部控制措施进行了探讨。 　　二、电力企业风险管理与内部控制之间的联系 　　对于风险管理和内部控制的关系，比较有代表性的主要是三种派系观点： 　　第一种观点认为，内部控制是风险管理的一部分。风险管理包括内部控制。这种观点主要体现在美国的COSO管理委员会制定的《内部控制——整合框架》以及《企业风险管理——整合框架》上，他们认为：内部控制是风险管理的一个不可分割的部分和环节，因为风险管理的内容更为广泛，它的三大要素是内部控制所不具备的．即内部控制无法进行目标设定、事件识别和风险应对。国内有的学者也认为内部控制是风险管理的主线，内部控制有助于更好地实现风险管理，风险管理比内部控制更广泛更细致。 　　第二种观点认为，内部控制涵盖了风险管理，风险管理是内部控制的一个方面。这主要体现在加拿大的企业控制指导纲要中。内部控制的关键要素是风险评估和风险控制，企业的风险识别、控制和预防等都是内部控制的一种体现。内部控制是由风险管理发展和拓展而来的，随着目标和经济环境的不断变化，风险管理外延的扩展和内涵加深．衍生出了内部控制，企业不同阶段的风险管理形态使得内部控制的形态也发生了相应变化。例如，有学者认为：“当您在抓住机会和管理风险时，您也正在实施控制。” 　　第三种观点认为风险管理和内部控制实质上是同一企业行为，二者具有本质上的一致性。该观点认为，在企业实务中，内部控制和风险管理是无法细分的，二者都是同一企业行为，只是名称不一样而已。风险管理和内部控制使用的手段、技术和方法都是互相融合的。风险管理和内部控制一样，他们具有共同的实施主体，其根本作用都是为了保护投资者的利益，确保企业的保值增值。 　　三、电力企业建立内部控制的必要性 　　1.加强内部控制有助于电力企业转换经营机制。随着现代市场体制和电力企业的深度改革，电力企业正在逐渐转变为“自主经营、自负盈亏、自我发展”的市场主体。为了保证企业经营机制顺利转变，企业必须建立完善的内部控制以保证企业财务清晰、会计核算规范等等，完善处理电力企业内部的利益分配关系，保证电力企业生产经营活动的顺利进行。 　　2加强内部控制有助于电力企业提高竞争力。当前，电力企业面临的竞争形势越来越严峻，电力企业要在激烈的市场竞争环境中占有一席之地，必须建立完善的内部控制。完善的内部控制可以使电力企业及时发现自身优势以及存在的问题，使企业对自身有所知。 　　3.电力企业加强内部控制是国有资产管理的要求。电力企业是整个国民经济实现可持续发展的基础，是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。当前，几乎所有的电力企业都是国有企业也即国家直接投资的，国家作为股东自然要求资产再投入运营之后不断地保值增值，而且还会采取措施防范国有资产的流失。 　　4.电力企业加强内部控制是国家法律的要求。鉴于电力企业的特殊性，国家修订的《会计法》和审计准则中都曾涉及电力企业建立内部控制的问题，。国家以法律的形式要求电力企业必须建立完善的内部控制，并进一步地规范了电力企业会计核算行为和相关的信息披露。 　　四、电力企业内部控制与风险管理的现状 　　1.领导层缺乏内控意识，全员参与风险管理积极性太低 　　很多企业的管理人员在对内部控制的认识上存在很大的偏差，总是简单的认为企业内部控制就只是简单的企业内部的各种规章制度，把内部控制的作用理解成在日常工作中对员工的管理，没有认识到风险管理的重要性。另外，有些企业没有形成全员共同参与风险管理的观念，错误的把风险管理当作是管理层所需要做的事情，而和基层职工没有关系。在这样的错误观念引导下，企业的一线员工没有机会参与到企业的风险管理当中，导致的直接后果就是在风险管理的过程中不能及时发现一些薄弱环节，更难以做到防患于未然。 　　2.企业的风险管理和内部控制联系太少 　　在实践中，企业由于风险问题而导致严重损失的现象时有发生，造成这一现象的原因不是企业没有相应的内部控制体系以及风险控制制度，而是企业根本就没有将这些制度执行好。另外，公司从业人员的职业素质参