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全面预算管理生命线 　　【文章摘要】 　　全面预算管理是企业优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具，对推动企业转型发展、实现精细化管理具有重要作用。本文从全面预算管理的一个侧面，基于预算执行监控和预算考核的重要性，分析了目前国内企业预算管理普遍存在的监控和考核不力的现象。旨在提示应用主体保障全面预算管理实施效果的关键所在，加强预算执行的监控职能和考核的激励作用，能够有效的提高全面预算管理的水平。 　　【关键词】 　　全面预算；预算监控；考核 　　0 引言 　　近年来国内企业（特别是国有大、中型企业）大力开展管理创新，逐步树立起以全面预算管理为标杆的预算新模式，普遍建立了预算管理工作体系，预算在企业优化资源配置、提高运行效率、加强风险管控中的作用日益显现，能为企业实现稳健发展提供重要支撑。但光制定了一套丰富完整的预算管理体系，若预算执行与监控不力，结果考核不科学，只能使预算管理体系名存实亡，企业价值与发展方向将与企业战略和愿景越走越远。完善的全面预算管理重在监控，强在考核，执行与控制是全面预算管理的核心环节，结果考核是约束各预算责任主体权力与义务的重要手段。从这种意义上讲，价值导向下的预算监控与考核堪称全面预算管理的关键所在，是企业发展战略的护航者。 　　1 全面预算管理概念 　　1.1 全面预算管理概念 　　全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。 　　1.2 全面预算管理基本任务 　　根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施；明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用；合理配置企业各项资源；???企业经济活动进行管理、控制、分析和监督；为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。 　　2 国内企业预算监控与考核现状 　　2.1 预算执行监控和分析脱离业务 　　目前大部分企业的预算执行监控与分析仅停留在通过财务数据的实际数值与年度预算值之间的差异比较上，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的剖析，改进方案的追踪反馈；缺乏明确的预算执行控制流程及有效的监控措施，以事后控制为主，缺乏事中控制，没有建立有效的预警机制，不利于发现导致出现偏差的业务问题所在。 　　2.2 信息系统对预算监控的支撑不够 　　会计核算及业务对预算的支持力度不够，无法直接准确获取预算分析所需要的的实际数据，难以动态的、实时的实施监控。 　　2.3 预算调整控制过度 　　有些公司预算管理办法中对预算调整的条件进行了严格规定，例如自然灾害等不可抗力因素、市场环境发生重大变化、国家经济政策发生重大调整、企业发生分立、合并等重大资产重组行为等情况下才允许企业及下属企业调整预算，未能结合季度或月度滚动预算的实施，在个别主体预算出现较大偏差时，及时进行必要的预算调整。此做法虽然批维护了预算的严肃性，但同时缺乏弹性的预算指标也造成了很多企业预算偏差较大的现象从而使预算指标失去了管控作用，难免出现实际与预算脱节，甚至与目标背离的情况。 　　2.4 预算考核与激励不足 　　在已经施行预算管理的企业中，许多都存在考评力度不够的问题，表现有考核制度不健全、考核指标不完善、考核公平性无法体现、考核结果与薪酬水平脱钩等问题。预算考核与激励无法落实的问题，已经成为企业预算管理不能达成的首要问题。激烈落实不到位，无法调动考核主体的积极性，也就无法形成充分竞争的环境氛围，这会使得考核主体失去向企业发展战略和美好愿景看齐的主管意愿。预算考核与激励不足将无法保障预算管理体系在企业中的顺利实施。 　　3 预算监控与考核改进之路 　　3.1 坚持战略引领与价值导向 　　树立全面预算管理理念，坚持战略引领与价值导向。预算监控与考核是一项全员参与、涵盖企业各类生产要素、贯穿企业经营全过程的系统工程，企业要以全过程为标准，全方位为要求，统一协调配置内部资源，强化预算全过程控制与评价，充分保障全面预算管理的执行效率与效果。 　　3.1.1 坚持战略引领 　　发展战略是企业资源配置的方向和目标，预算监控与考核是战略实施的修正机和助推器。结合行业发展形势和企业全面预算体系，研究制定本企业预算监控和考核系统，并在持续论证考核系统科学性和合理性的基础上，紧紧围绕发展战略，通过实施动态监控、滚动分析，不断修正企业发展目标和资源配置方式，确保战略落地，并不断得到验证和改进。