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第四章 营业税 主讲人：闫钰炜 泰山学院经济管理系 E-Mail:yanyuwei83@126.com 主要内容: 4.1 营业税基础知识 4.2 营业税基本法律内容 4.3 计税依据及应纳税额的计算 4.4 税收优惠 4.5 营业税的征收管理 重点及难点: 1、计税依据及应纳税额的计算 2、几种特殊经营行为的税务处理 4.1 营业税基础知识 一. 概念: 营业税----对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象征收的一种商品劳务税 现行 2008年11月5日修订的 《中华人民共和国营业税暂行条例》 2008年12月15日发布的 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 4.1 营业税基础知识 二. 特点： 1、征收面广, 税源普遍 2、按行业设置税目税率 3、税率低，并设有起征点 4、价内税 5、征收管理简便易行 4.1 营业税基础知识 三. 作用 1、广泛筹集财政资金 2、体现国家政策，促进各行业协调发展 4.2 营业税基本法律内容 一. 征税范围 二. 纳税义务人 三. 扣缴义务人 四. 税目 五. 税率 4.2 营业税基本法律内容 一. 征税范围 判断一项行为是否属于营业税征税范围 是否同时满足三个条件: 一. 征税范围 境内情形的一般规定: 应税劳务——提供或接受方在境内 转让的无形资产——接受方在境内 不动产——所在地 二. 纳税义务人 1. 纳税义务人的一般规定---- 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 “在中国境内”具体是指 （1）提供或接受应税劳务的单位或个人在境内 （2）所转让无形资产的接受单位或个人在境内 二. 纳税义务人 （3）所转让或出租土地使用权的土地在境内 （5）所销售或出租的不动产在境内 （6）在境内提供保险劳务 境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险 境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险 二. 纳税义务人 2. 纳税义务人的特殊规定---- (1) 从事铁路运输的纳税人 (2) 从事水路、航空、管道或其他陆路运输的纳税人 (3) 单位以承包、承租、挂靠方式经营的 (4) 建筑安装业务实行分包或转包的—分包或转包者 (5) 金融保险业纳税人 三. 扣缴义务人 三. 扣缴义务人 三. 扣缴义务人 四. 税目 现行营业税按行业、类别的不同设置了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产9个税目 四. 税目 1.交通运输业---- 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类 四. 税目 2.建筑业---- 建筑安装工程作业等,包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容 四. 税目 自建行为是否应缴纳营业税？ 四. 税目 3.金融保险业---- 包括金融、保险业务 贷款、融资租赁、金融商品 转让、金融经纪业务 和其他金融业务 四. 税目 4.邮电通信业 邮政 电信 5.文化体育业 文化业 体育业 6.娱乐业---- 包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球室、高尔夫球场、保龄球馆、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所提供饮食服务及其他各种服务 四. 税目 7.服务业---- 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业,以及远洋运输业和福利彩票机构 四. 税目 奥体中心将体育馆出租给某演出公司举办演唱会 的租金收入应按什么税目征收营业税？ 四. 税目 8.转让无形资产---- 包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险以及投资后转让其股权的行为—不征收营业税 四. 税目 9.销售不动产---- 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 四. 税目 9.销售不动产---- 单独转让土地使用权，按“转让无形资产”征税 在销售不动产时一并转让土地使用权的，按“销售不动产”征税 以不动产投资入股的—不征收营业税 单位或个人将不动产无偿赠与他人—视同销售征收营业税 纳税人自建住房销售给本单位职工—征收营业税 五. 税率 三档行业差别比例税率: 3% 5%