《审计学》课件第五讲审的组织形式及审计程序.ppt

 美国麦克森.罗宾斯药材公司审计案例——引发应收账款函证、存货监盘等重要审计程序的审计案例 一、公司审计案例背景 1938年，该公司突然宣布倒闭。引发了一系列问题的思考，尤其对审计程序的思考。 1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现两个疑问：1、原料部门，一反常态无流动资金；2、存货金额增加。汤姆森公司针对疑问，要求权威机构调查此事。 二、对该公司案例的查处 调查结果：1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，但其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000万美元，应收账款虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元；在1937年年度损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达到1820万元和180万美元。 《国际审计准则》是由国际会计师联合会下属的审计实务委员会IFAC（后改名为国际审计与鉴证准则理事会IAASB）于1984年2月颁布，其目标是以协调一致的标准来发展和提高世界范围内的会计师业。任何时候都可适用于民间审计的审计进程中。 制定执业规则阶段（1991—1993）：先后发布了《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则。 建立准则体系阶段（1994—2003）：1994年5月开始起草独立审计准则 ，到2003年年中，中注协先后制定了6批独立审计准则共计48个项目。 完善与提高阶段（2004—）：自2004年以来，中注协在起草新准则的同时，根据变化的审计环境、国际审计准则的必威体育精装版发展和注册会计师执业的需要，有计划、有步骤地修订已颁布的准则。 鉴证业务准则 北京长城机电产业公司案例的启示 1.要与正直客户打交道 2.严守操作规范，提高执业技能 3.要切实加强分支机构的业务管理 二、审计标准 一、审计标准与审计准则的关系 二者的区别： 审计标准： 审计过程中审计人员对被审计事项进行评价的依据、准绳。是衡量审计客体的标准，它所回答的是根据什么作出这样的判断、提出这样的意见和作出这样的结论。 审计准则： 是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。它所回答的是如何进行审计的问题 二者的联系： 审计标准包含审计准则，因为审计准则也可以用来衡量审计工作的优劣和工作质量问题。 课堂拓展练习 我国国家审计准则和内部审计准则体系分别由哪几个层次组成？其效力如何？ 什么是审计准则？什么是审计标准？其二者的关系如何？ 课堂小结 审计准则： 是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。我国审计准则的主要内容：中国注册会计师执业准则、政府审计准则、内部审计准则 审计标准具有层次性、区域性、时效性、相关性等特点。审计标准选用得当与否，对于保证审计工作质量十分重要。 审计标准包含审计准则，因为审计准则也可以用来衡量审计工作的优劣和工作质量问题。 复习思考题 简述审计准则的基本内容 中国国家审计准则体系如何构成? 中国注册会计师执业准则体系如何构成? 教学后记 课堂纪律比较好，基本上达到了预期教学效果。 《中华人民共和国注册会计师法》 注册会计师职业规范体系 独立审计准则 职业道德准则 审计质量控制准则 后续教育准则  ? ? ? ? 独立审计准则 独立审计基本准则 执业规范指 南 独立审计具体准则与独立审计实务公告 ? Many Thanks! 更多PPT模板免费下载，敬请登陆→管理资源吧（） 任务一 审计准则与审计标准 项目二 审计组织形式及审计程序 课题 审计准则与审计标准 融合 贯穿 任务导入 任务分析 相关知识 任务实施 任务完成结论 课堂训练与测评 课程内容 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已“资不抵债”，应立即宣布破产。汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所告上法庭，汤普森公司认为误信事务所出具的审计报告，才贷款给罗宾斯公司的，所以要求沃特豪斯会计师事务所赔偿他们的损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝赔偿，因为他们所执行的审计都是按规则行事的。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通舞弊所至，所以审计人员对此不负任何责任。 三、该案对注册会计师行业的影响与启示 1、究竟谁应对财务报表的真实性负责？ 2、对现行审计程序进行了全面检讨。 麦克逊·罗宾斯药材公司破产案对美国民间审计准则的出台具有深远意义，其给美国民间审计界以极其具有说服力的警示，引起美国证券交易委员会对规范民间审计行为的重视，促使其建立制定审计规范的组织机构，为1947年出台《审计标准草案》奠定了客观基础。 从审计理