红星发展股份有限公司内部控制中存在问题及对策探讨.docVIP

红星发展股份有限公司内部控制中存在问题及对策探讨 　　[摘要]内部控制是企业管理者为实现组织目标，由董事、管理层及骨干员工在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用相关法律法规的遵循性提供合理保证的过程。做好内部控制，不仅能够提高企业经营管理水平和风险防范能力，实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化，而且在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益方面也会发挥重要作用，成为企业健步、稳步、快速可持续发展的有利条件。首先说明了企业内部控制的重要性，而后就红星公司内部控制进行了实证分析，并针对其问题探讨了相关对策。 　　[关键词]红星发展股份有限公司 内部控制 问题 对策 　　一、内部控制的重要性 　　早在1992年美国水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛关注，然而，对于内部控制的分歧确实由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自的不同立场。在90年代初美国反对虚假财务报考委员会发起成立了COSO机构，并在1992年9月，COSO委员会发布了《内部控制——整合框架》，报告认为，内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。实际上，内部控制是为了确保组织的最高层参与到整个机构的运作中，以实现组织目标。而所谓的可靠性则指财务报告的一致性、可比性以及选择适当的会计处理方法。2008年6月我国发布了《企业内部控制基本规范》，内容指出内部控住的由董事会、监事会。经理层和全体员工共同实施的，意在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。企业的许多利益的相关者都非常关注企业的内部控制，譬如国际审计协会调查表明，管理层和企业审计部门最关注的七项活动和行为中内部控制的程度高达90%，居七项之首。 　　可以看出，内部控制企业是企业有效管理不可或缺的组成部分，是企业进行管理活动和财务活动的手段，亦是企业为了保持内部资源的的安全与完整、预防企业内部出现管理漏洞，保证企业会计信息的真实可靠。利用企业内部分工的??互制约、相互联系来实现管理者的控制职能的方式、措施和程序。 　　二、红星发展股份有限公司内部控制中存在的问题 　　（一）制度方面的缺陷 　　红星发展股份有限公司内部制度方面还存在不少缺陷，主要表现在：企业内部控制乏力，甚至缺乏奖惩分明的赏罚制度，难以适应网络经济时代新兴业务的发展需要；在财务管理方面部分结构有章不循或违章操作，内部控制制度难以落到实处；会计从业人员对企业决策者的决策失误甚至违法经营行为缺乏有效控制，多数情况下反而被迫进行粉饰或干脆造假；企业内部各部门之间，以及不同岗位之间也缺乏必要的制约和监督机制；财务风险的内部控制制度不健全，未能充分发挥内部稽核监管部门的职能作用等。为此，红星企业需要一套更为完善的内部控制制度。 　　（二）存在“内部人控制”的部门 　　红星发展股份有限公司内部控制中“内部人控制”的部门仍然存在。红星企业家依靠几家大企业合资而构成对市场资本的原始积累。大多数对会计熟悉但还是不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，企业管理者往往会忽视内部控制制度，大多数是领导者说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。在“内部人控制”的企业，经营管理者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。目前，虽然该企业存在内部控制制度，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象甚为严重。企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至子个别子公司中出现，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就存在不合法程序，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等等，也就毫无意义。一些会计人员人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 　　（三）缺乏有效的监督机制 　　虽然红星企业的生产规模已经比较庞大，但仍然缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对企业的监督效果却不尽人意。企业虽然有内部监督机制，却不能充分发挥其职能。企业内部的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等等。 　　（四）企业财会人员素质不高 　　公司内部企业财会人员高素质的是实施内部控制的必要条件，然而，我国企业从业人员素质普遍较低没有达到职业要求，很多执行人员粗心大意，