国外中央银行内部控制借鉴和启示.pdf

． ． ． ．。 (本栏 目由工商银行四川省分行、交通银行成都分行、民生银行成都分行协办) 国外中央银行内部控制借鉴和启示 口刘 俊 其 内部控制状况对 直接影响。本文通 做法，提 出对人民 币当局越来越关注 中央银行治理结构， 息披露。美联储遵循COSO内控标准，同 信息技术快速发展条件下的风险管理整 时吸收 《萨班斯～奥克斯利法案》中有 在——-_I我行内部、国控证，券制工研公商司究企近、业保年及来险商得公业到司银不的 体框架，内部审计与外部审计、政府审 关审计委员会、财务报告、审计报告路 断发展，而作为中央银行的内部控制研 计的关系，中央银行职业规范及审计监 径、内部审计与外部审计关系、信息公 究却相对滞后。在人民银行现有 内部控 督等方面的理论和实务研究。 开等方面的内容。 制框架下，风险防范失效的案例仍时有 (二 )遵循一定的内部控制标准 4．公共部门内部控制标准指南。最 发生。研究借鉴国外中央银行内部控制 主要发达国家中央银行和货币当局 高审计机关国际组织 (INTOSAI)2004年 的经验和做法，将促进人民银行构建更加 的内部控制遵循一定的标准。 发布的 《公共部 门内部控制标准指南》 科学、合理的内控体系。 1．COS0内控体系。1992年，美 国 突出公共资源安全控制的地位，强调信 COSO委员会发布 《内部控制——整体框 息技术控制对政府履行责任 、提高办公 一 、 国外中央银行内部控制经验 架》，将 内部控制划分为控制环境、风 透 明度的重要性 ，拓 宽了内部控制 目 和做法 险评估、控制活动、信息与沟通 、监控 标，体现了公共部门内部控制的特征。 等五要素。2004年，COSO委员会又发布 (三 )设立 内部控制或风险管理机构 (一 )高度重视 内部控制 的理论和 《企业风险管理——整体框架》，将原 在2007年纽约联储举办的 “中央银 买证研冤 来的风险评估要素拓展为 目标制定、事 行风险管理和内部审计培训班”上，对 国外许多中央银行和货币当局非常 项识别 、风 险评估 、风 险应对 四个要 41个国家和地区中央银行的调查发现， 重视 内部控制作用，不断加强对 内部控 素。许多国外中央银行都以COSO内控体 52％的中央银行已建立风险管理委员会 。 制相关问题的研究。芝加哥联邦储备银 系为基础构建 内部控制体系。 (四)在组织体系上保证 内部审计 行的 s．Jerome John (2002)指出 ， 2．IIA标准。内部审计师协会 (IIA) 的客观独 立性 “有效的内部控制系统对希望取得成功 制定的内部审计准则和职业标准是 目前 国外许多中央银行 内部审计部门直 的任何大的机构都是重要的。由于中央 各国中央银行和货币当局普遍采用的基 接接受单位最高管理层的领导，对其负 银行运行状况及信誉能够影响国家经济 本准则。 责并报告工作，不受其他部门和个人干 和金融体制 ，其 内部控制状况尤其重 3．萨班斯一奥克斯利法案。2002年 预 。例如，美联储专职审计人员直接向 要。” 随着社会经济的不断发展，中央 由美国布什总统签发的