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经常项目外汇账户数据与企业用汇行为关联性分析 　　摘 要：本文以陕西省经常项目外汇账户收入、支出及余额数据为对象，采用对比法、图表法等方法进行研究与分析，查找企业使用外汇行为的客观规律，分析其与外汇账户数据之间产生偏离的原因，对如何加强经常项目外汇账户管理、完善账户系统功能，增强经常项目外汇账户与企业用汇行为之间的关联性，有效防范金融外汇风险提出政策建议。 　　关键词：对外贸易；账户分析 　　中图分类号：F830.5 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2014（2）-0085-04 　　2013年以来，主要发达国家和部分新兴市场国家相继推行或维持量化宽松货币政策，基于境内外利差进一步扩大和人民币兑换美元即期汇率快速升值等多重因素叠加影响，国内外汇资金流入压力增大，陕西省跨境收支净流入和净结汇规模显著扩大，在此因素影响下，陕西省贸易外汇收支持续稳定增长。据货物贸易外汇监测系统统计，2013年6月末陕西省经常项目企业名录登记2251家，较上年同期增长124%，增长速度较快。 　　一、外汇账户数据与企业用汇行为关联性分析 　　（一）宏观分析——外汇账户数据比较分析 　　1、外汇账户系统数据与银行会计核心系统数据比较分析。本文选取了辖区具有代表性的3家银行2012年外汇账户系统收支数据与该银行会计核心系统收支数据进行比较分析，其中2家银行数据与外汇账户系统收支数据完全吻合，另一家经常项目外汇账户的比较数据如图1。2012年4—5月，外汇账户系统与银行会计核心系统分别统计的经常项目外汇账户收支数据出现了较大偏差，其他月份数据基本吻合。4—5月，收入额偏差平均24890万美元，偏差率达到120%，支出偏差24695万美元，偏差率达到123%。经与银行会计核心系统数据逐笔核对，发现经常项目外汇账户收支数据发生较大偏差的原因是，由于银行会计核心系统中账户性质分类较细，在统计数据时未将特殊账户数据纳入经常项目结算账户，如定期一本通账户、非保税区结算账户和出口加工区机构外汇账户。而在4-5月，该行发生上述账户业务笔数多、金额大，导致差额较大。此外，由于汇率换算差异因素，如结算量达到1亿美元，汇率浮??0.1，结算量将会浮动1000万美元。以上原因共同作用，导致外汇账户系统数据与银行会计核心系统数据发生了较大偏差。 　　2012年外汇账户系统待核查账户数据与该银行会计核心系统数据比较显示：二者在总量与波动形态上基本吻合。 　　结论：经常项目账户外汇账户系统数据与银行会计核心系统数据基本呈正相关的关系，但从辖区整体跨境收支（包含现钞结算、异地结算）情况来看，经常项目外汇账户与银行会计系统数据局部产生偏离的主要原因是：账户系统与银行会计系统在账户性质、类别、交易编码、计入方法上存在较大差异，银行贸易融资放款、融资保证金存款以及归还融资款带来的外汇账户收支数据与银行会计系统数据之间存在时间差等因素共同作用，导致账户数据与银行会计系统数据产生差异，未能完全反映出企业真实用汇行为。 　　2、外汇账户系统跨境收支数据与国际收支系统跨境收支数据比较分析。从图2可以看出外汇账户系统跨境收支数据与国际收支系统跨境收支数据表现出明显的偏离，但二者保持了较为同步的波动形态。表1中外汇账户系统跨境收支与国际收支系统跨境收支两项数据对比结果显示，国际收支系统跨境收支大于账户系统跨境收支的主要原因在于： 　　一是账户系统存在数据遗漏现象。从对银行现场核查情况看，银行对涉外收入办理入账流程如下：企业涉外汇入汇款报文到达后，银行与企业电话沟通，确认汇款资金性质后，入待核查账户或其他对应账户。从银行调阅的会计资料看，贸易项下资金已经进入银行内部的账户系统，但却未能导入外汇局账户信息系统，导致外汇局账户系统内数据信息不完整，出现“遗漏未入账”的问题。 　　二是账户系统不能全口径提取数据造成统计口径差异。外汇账户系统跨境收支主要包括账户系统中性质代码为“1”开头的经常项目外汇账户，而国际收支系统跨境收支的账户范围除了这部分性质账户外，还包括账户性质代码为“9”、“4”及“2”开头的账户，包括“转口贸易价差收入”、“同名账户资金转入”以及“接受与固定资产无关的捐赠与无偿援助”等经常项下的账户，但由于跨境收支中贸易项下收支占绝对比重，因此，没有计算进入的这部分收支并未影响外汇账户系统跨境收支的基本走势，而是与国际收支系统跨境收支保持了基本相同的波动形态。 　　结论：外汇账户系统与国际收支系统数据偏离较为明显，主要是统计口径与数据遗漏原因造成，经常项目账户未能准确完整反映企业用汇行为。 　　（二）微观分析——外汇账户数据与企业用汇行为比较分析 　　1、陕西省外汇账户种类及企业主要用汇行为分析。2012年陕西省经常项目外汇账户收支465.62亿美元，