《国际税收习题》PPT课件.ppt

国际税收习题 习题1 某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 解：全额累进法： （1）甲国应征所得税额=80000×30% =24000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=24000+4000=28000（美元） 累进免税法： （1）居住国应征所得税额=80000×40% =32000（美元） （2）非居住国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=32000+4000=36000（美元） 习题2： 某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 解：全额免税法： （1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 累进免税法： (1)甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000） ] =19360（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 扣除法： （1）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （2）20000+80000-4000=96000(美元） 甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（96000-80000）×40%=22600（美元） （3）该居民纳税总额= 22600 +4000=26600（美元） 习题3 甲国的居民法人A公司的境内外总收入为500万，其中300万来自国内，200万来自国外，假定是乙国。甲国的所得税率是20%，乙国为30%，运用抵免法，那么A应缴纳的税款为多少？ 解：全额抵免法 A公司应向乙国政府缴税： 200×30%＝60（万元） A公司应向甲国政府缴税： （200+300）×20%－200×30%＝40（万元） 限额抵免法 计算允许抵免额和甲国应征所得税： 来源国已纳税额=60万元 抵免限额＝200×20％＝40万元 ∵抵免限额＜来源国已纳税额 ∴允许抵免额＝40万元 甲国应征所得税=500×20％－40万元＝60万元 习题4 设在甲国的总公司分别在乙、丙、丁三个国家设有分支机构，各公司纳税情况如下表，分别用分国抵免法和综合抵免法计算其向甲国政府的纳税情况。 解：（1）采用分国抵免法 全部所得=500+300－200+100=700万元 全部所得按居住国税率计算的应纳税额=700×30%=210万元 乙国的抵免限额=300×30%=90万元＜150万元 丙国由于发生亏损没有向丙国纳税，故抵免限额为0 丁国的抵免限额=100×30%=30万元＞20万元 ∴允许抵免的外国已纳税款总额为90+0+20=110万元 该公司应向居住国纳税额=210－110=100万元 （2）采用综合抵免法 综