行政单位部控制工作中存在的问题与遇到的困难三份.doc

行政单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 行政单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 2015年，财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部建设的指导意见》(财会【2015】24号)，要求行政事业单位依据《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会【2012】21号)的要求开展内部控制自我评价，之后又出台了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》等操作规范，不断推动这项工作的有效开展。按照规范第六十四条，审计机关在进行审计时，把行政事业单位内部控制建立和实施的有效性应当纳入检查，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。结合审计实践发现，部分单位在实际工作中，还存在认识不够、工作质量不高等问题，值得引起重视。 一、行政事业单位开展内部控制建设工作中存在的问题 (一)认知和重视程度不高。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，近年来，内部控制作为堵塞漏洞、完善监管、优化流程等的有效管理途径，越来越得到行政事业单位重视。审计抽查也发现，还有一些单位对这项工作重视不够，个别主要领导不学文件，不明白或不清楚内部控制的具体内容和要求，甚至认为这项工作与单位主责工作联系不大，是自已束缚自己，给自己添麻烦;一些财务人员自认为，现行财政部门逐年出台一系列财务监管制度，部门预算编制、决算编制审核等逐年细致，国库集中支付系统全程监管单位各项开支，建立内部控制制度没有多大作用，在人少事多普遍存在的单位只是增加了单位工作量，实际发挥的作用并不大。 (二)工作效果和发挥的作用并不明。此项工作实施时间不长，规范虽然明确了方向、内容和重点等，但在具体操作中，行政事业单位如何结合自身业务特点抓好内部控制体系的系统完整设计，可借鉴的经验不多，工作效果和发挥的作用并不明显。主要表现在：1、有的单位没有开展风险防范评估，建立的内部控制制度不符合本单位的实际情况，操作性或针对性不强，没有涵盖单位层面和业务层面，全面性原则不到位。2、按照规范要求，在开展单位层面风险评估时，要重点关注内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等六大重点，在开展经济业务活动风险评估时，要重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等六个方面重点，实际操作中，多数对业务活动方面涉及的财务管理和会计核算的考虑较多，内控设计、运行和监督等考虑较少。 (三)控制方法综合运用较欠缺。检查发现，有的单位照搬照抄其他部门的制度;有的单位人员少，关键岗位职责划分不清，一人兼任多个岗位，出纳会计双肩挑，岗位相容，不相互制约;有的单位内部授权审批控制不严，重大事项集体决策执行不好;有的单位预算控制不力，年初预算与实际执行出入很大;有的单位财产保护控制不力，资产多年不清，账面与实际不符;有的单位会计控制不到位，财务人员无证上岗，会计档案管理不严;有的单位表单和票据的填制、审核、归档、保管等流程不优，关键点监督不够;有的单位不按规定进行部门预算、决算等信息公开，有的公开不完整或不规范。 二、加强和改进行政事业单位内控建设的建议和意见 (一)强化第一责任人意识，重视抓好内控管理。规范第六条规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，行政单位主要负责人应当充分了解此项工作的重要性，把强化内控管理工作放在保证单位经济活动合法合规、保证资产安全及有效使用、防范和预防舞弊腐败的认识高度上去，起到主导作用，经常过问并监督。加大教育宣传，把内部控制的管理理念传导致所有干部职工，在具体的工作中运用好内控控制方法，逐渐形成良好的内部控制氛围。 (二)加强风险评估，做好与实际的结合。在建立与实施内部控制时，首先应坚持每年开展一次风险评估，找到内部控制的薄弱点和关键点，要重点关注重要业务事项，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，结合自身的业务特点和管理需要建立与与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应的内部控制制度，不能照搬照抄，不切实际。 (三)做好内部控制的协调推进，综合用好各种控制方法。内部控制涉及单位层面和业务活动两方面，在其落实过程中并不仅仅是财务管理部门的事，实际上是贯穿于行政事业单位的各个层面，最终在财务管理的业务某方面反映出来。所以，应该重视不同的内部控制方法在不同层面发挥的作用，综合施责，从源头起实行权责对等、建立相互制约和监督的工作机制，注重过程监管