中级财务会计课件-第02章 货币资金与应收款项.ppt

（一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； 　　▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。 （二）库存现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制 库存现金清查的核算 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 4.账户设置 5.核算举例 [例1] 在财产清查中发现现金短款40元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款-出纳员×× 40 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 40 [例2] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 520 [例3] 在财产清查中发现现金长款90元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 90 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入 90 2.1.5 银行存款收付与核对 银行存款的收付 【例】(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。 借：银行存款 　　　 2 340 　　 贷：主营业务收入 　　 2 000 　　　 应交税费 　　 340 (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 　　借：银行存款 　　　 4 000 　　 贷：预收账款 　　 　 4 000 (3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。 　　借：银行存款 　　 　 5 850 　　 贷：应收账款 　　　 5 850 2.1.6 其他货币资金 范围：1）外埠存款 指到外地进行临时或零星采购时在采购地银行开立采购专户的款项。 2）银行汇票存款 指企业为取得银行汇票，用于银行汇票结算而存入银行的款项。 3）银行本票存款 指企业为取得银行本票，用于银行本票结算而存入银行的款项。 4）信用卡存款 指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而存入银行的款项。 5）信用证保证金存款 指企业为取得信用证按规定存入银行的款项； ６）存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。 2. 其他货币资金的核算 （1）外埠存款 【例】1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 　　　借：其他货币资金——外埠存款 　500 000 　　 　 贷：银行存款 　　 　　 500 000 2）采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，共计468 000元，材料已入库。 　　　借：原材料 400 000 　　　　　应交税费 68 000 　　　　 贷：其他货币资金——外埠存款 　 468 000 3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款 32 000 元 收