会计职业道德的养成与培养途径.doc

南京财经大学高等教育 本科毕业论文(设计) 题 目：会计职业道德的养成与培养途径 姓 名： 教 学 点： 形 式： 专 业： 年 级： 学 号： 指导教师： 二零一零年十月二十日 目 录 一．．．会计职业道德的养成与培养途径 内容摘要 会计职业道德在我国的运用总体上说经历了从发展、积淀、创新随着社会经济的发展，我国的会计法制和职业道德建设不断向前推进，取得了显著成效。特别是改革开放以来，实事求是，与时俱进，比较系统地提出并实践了会计职业道德的具体要求。通过对新时期职业道德核心内容的探讨分析，提出起主导作用的核心内容，并且做出具体的理论概括和表述，以求有效推动会计职业道德建设。会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德属于意识形态范畴，是一般社会公德在会计工作中的具体体现。 (二) 会计职业道德的具体内容 　　我国会计职业道德规范的主要内容为：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、参与管理和强化管理。 二．会计职业道德在现实中的状况 （一）违反会计职业道德的实例——以美国南方保健公司为例 上世纪80年代初，斯克鲁西创建了南方保健公司（以下简称“南方保健”）。1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。正是这几年疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊的不归路。2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。公司治理生态以公司治理结构为基础，奠定在包括企业内部管理当局、会计人员、注册会计师、财务分析师、投资银行家、律师等专业人员组成的“知识共同体”基础之上。公司治理生态的健康与否不仅取决于公司治理结构事前设置或配置的合理性，而且依存于一系列具有独立性的中介环节能否独立地履行相关签证职能及承担有关责任──包括“会计责任”、“勤勉责任”、“信托责任”、“法律责任”、“监管责任”等。公司治理生态是一个紧密联系的有机整体，如果其中的某一环节未能司其职尽其能，都会导致公司治理生态失衡，从而导致会计信息失真甚至沦为财务欺诈。．　　管理当局提供失真的会计信息带来的收益远远大于造假成本。由于管理当局的报酬与企业的经营业绩直接挂钩，虚增的经营业绩可以为其带来丰厚的报酬，而造假成本却很低在我国，即使会计信息的造假被发现，监管部门对造假者主要使用行政处罚，很少使用刑罚，民事赔偿就更少了。一边是高收益，一边是低成本甚至是零成本，因此，为保护投资者利益，就应当对管理当局的会计造假行为进行严惩，增加其造假成本，从会计信息的源头上形成威慑，提高公司治理生态中管理当局环节提供真实会计信息的概率。 COSO报告 《内部控制整体框架》发现，舞弊公司的独立董事所占比例比不存在舞弊的公司要少，舞弊公司中独立董事的比例仅为28%，而不存在舞弊的公司的相应比例为43%。可见，提高独立董事的比重，增强董事会的独立性，董事会才能在改善公司治理生态环节中发挥积极作用，董事会才不易被内部人或大股东所控制。应当解决好关于独立董事的几个问题：独立董事的聘任。为独立董事的独立性，应当剥夺大股东在独立董事聘任方面的投票权赔偿机制与报酬问题相关，也存在合理恰当的问题，建议建立独立董事职业保险。独立董事的工作负荷。独立董事的工作既要保量也要保质。此外，为确保董事会的运作效率，还应在董事会下设若干专门委员会，包括审计委员会、提名委员会、薪酬委员会等。为发挥独立董事的监督优势，具有监督职能的专门委员会应全部由独立董事组成，主席由独立董事担任。　　内部审计作为公司治理生态的特殊环节，是对其他内部控制的再控制，具有审核企业的财务资料和资产运用的经济有效性的职责。因此，企业应设内部审计部门，直接由审计委员会负责。内部审计的主要人员应由审计委员会任命，并向审计委员会汇报工作，首席执行官或高层财务官员不能直接介入财务报表的编报。审计委员会应经常与内部审计部门沟通，并进行有效的督导。内部审计部门应制定全面的年度内审计划，并采用系统的方法评估和确定需要内审的重点部门和重点领域，以确保会计信息的真实性，防范财务舞弊产生。　注册会计师的灵魂是“独立性”，这是执业公平客观的保证。失去独立性，注册会计师所提供的审计鉴证信用服务就会误导投资者，同时也会削弱公司治理的功效。因此，为保证会计信息的质量就必须保持公司治理生态中注册会计师这一环节的超然独立。加大对出具虚假审计报告的