2015汇算清缴讲解-A类申报表-对外.PPT

进一步优化《减免所得税优惠明细表》（A107040）。主要体现在四个方面：一是便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化了填报规则。同时设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。二是解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装测试企业以及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。三是对部分减免税项目进行细分，提升减免税核算质量。进一步细化集成电路企业、促进就业、地震灾区三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，满足减免税核算需要。四是进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类，要求同步填写高新技术企业附表，增强表间逻辑关系的牵制；根据高新技术企业认定办法调整需要，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业相应行次，便于操作；按照特殊专项（救灾、就业）优惠、行业优惠、区域优惠的顺序将优惠政策顺序进行了调整。此外，申报表预留了部分“其他”行次，增强报表的兼容功能。 * 进一步优化《减免所得税优惠明细表》（A107040）。主要体现在四个方面：一是便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化了填报规则。同时设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。二是解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装测试企业以及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。三是对部分减免税项目进行细分，提升减免税核算质量。进一步细化集成电路企业、促进就业、地震灾区三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，满足减免税核算需要。四是进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类，要求同步填写高新技术企业附表，增强表间逻辑关系的牵制；根据高新技术企业认定办法调整需要，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业相应行次，便于操作；按照特殊专项（救灾、就业）优惠、行业优惠、区域优惠的顺序将优惠政策顺序进行了调整。此外，申报表预留了部分“其他”行次，增强报表的兼容功能。 * * * 只有调减 * 根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。 调增的部分，以后通过处置时税会的成本差异作纳税调减来体现 * * 有差异，主要在于业务招待费支出税前比例扣除规定 相关文件： 1、国税函（2009）202号：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 2、国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 （不单是这类企业，发生该类业务即可） 3、总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除. 注意：A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 * 《 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）: 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。 总局公告2011年第34号：关于企业所得税若干问题的公告 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题　　根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除