会计基础知识第三单元 熟悉账务理程序.ppt

4.数量金额式明细账的登记 格式：借方、贷方、余额三栏式，每栏下面 又分设 “数量”、“单价”、“金额”。 （活页式） 适用于实物财产类的账户。 登记要求：由记账员逐笔、序时登记。 登记依据：原始凭证。 登记会计账簿的方法： 3.2 认识会计账簿 多栏式账页 3.2 认识会计账簿 5.多栏式明细账的登记 格式：有多栏，根据核算需要设置专栏。 （活页式） 如管理费用可按费用名称设置栏目。 一般适用于成本、费用类的账户。 登记要求：由记账员逐笔、序时登记。 登记依据：原始凭证。 登记会计账簿的方法示范： 3.2 认识会计账簿 多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。 也叫账务处理程序或会计核算形式，指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的形式。 包括两个部分的内容： 1.建立凭证、账簿和报表组织体系。凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。这三种组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿组织。 3.3 理解账务处理程序 2.记账步骤（程序）。是指从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表的编制整个过程的具体步骤。填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告是会计核算的基本环节。 账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序 、记账凭证（科目）汇总表处理程序。 二者的区别：登记总账的依据不同。 3.3 理解账务处理程序 两种账务处理程序的比较： 原始凭证 记账凭证 总 账 原始凭证 记账凭证 科目汇总表 总 账 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 3.3 理解账务处理程序 科目汇总表：是根据记账凭证汇总编制的用于登记总账的会计凭证。 编制方法：根据汇总期内的记账凭证按总账科目分借方贷方加计其发生额并将计算结果填入表中。 作用：用于登记总账，减轻记账工作量。 3.3 理解账务处理程序 原始凭证 记账凭证 科目汇总表 总 账 科目汇总表核算程序： 3.3 理解账务处理程序 科目汇总表的编制： １.定期按记账凭证顺序或科目顺序，以 “T”形账（工作底稿）的形式进行汇总， 并加计。（定期：旬、半个月、一个月） ２.按每个“T”形账的汇总合计金额，填写 到 “科目汇总表”中。 ３.计算“借方合计”和“贷方合计”，且相等 （试算平衡）。 3.3 理解账务处理程序 第三单元 熟悉账务处理程序 课时安排 6节 3.1 识别会计凭证 3.2 认识会计账簿 3.3 理解账务处理程序 3.1 识别会计凭证 会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。 会计凭证是重要的会计资料。 内容：包括原始凭证、记账凭证。 3.1 识别会计凭证 原始凭证又称“单据”，在企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的 书面证明。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，具有法律效力。所以，要注意明确经济责任。 3.1 识别会计凭证 原始凭 证要素 有关人 员签章 填制单 位签章 经济业 务内容 接受原 始凭证单 位名称 填制原 始凭证 的日期 原始凭 证名称 凭证附件 3.1 识别会计凭证 原始凭证分类 按格式 按填制手续与内容 按来源 自 制 原 始 凭 证 外 来 原 始 凭 证 一 次 凭 证 累 计 凭 证 汇 总 凭 证 通 用 凭 证 专 用 凭 证 3.1 识别会计凭证 原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整 填制及时 书写清楚 3.1 识别会计凭证 3.1 识别会计凭证 记账凭证：也叫记账凭单。是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 它是登记会计账簿的直接依据。 原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证填制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附加；记账凭证是对原始凭证内容的系统化和规范化。原始凭证和记账凭证是登记日记账和明细账的依据。 3.1 识别会计凭证 3.1 识别会计凭证 记账凭证名称 填制记账凭证的日