人大课件 中级 财务会计第章 应收账款.ppt

* mys@sdut.edu.cn * 第三节 其他应收及预付款项 一、其他应收款 除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项。 包括： 1）应收的各种赔款、罚款； 2）应收出租包装物租金； 3）应向职工收取的各种垫付款项； 4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5）存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6）其他各种应收、暂付款项。 * * mys@sdut.edu.cn * 零用现金制度（备用金制度） 定额备用金与非定额备用金 帐户设置： “其他应收款”、“备用金” 有关业务： 建立备用金 报 销 * 二、应收股利 是指企业因进行股权投资应收而未实际收到的现金股利，以及应收的利润。 三、应收利息 是指企业因进行债权投资而发生的已到付息期但尚未实际收到的利息。 * * mys@sdut.edu.cn * 四、预付帐款 指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 帐户：“预付帐款”、“应付帐款”的借方 明细帐：按供货单位名称设置 业务： 预付货款 收到商品验收入库 补付货款 * * mys@sdut.edu.cn * 五、预付费用 指本期已经发生支付，但应在本期和以后各期分别负担的各种费用或支出，主要包括待摊费用（1年以内）和长期待摊费用（1年以上）。 按费用种类设明细帐。 业务： 预付 摊销 * 第三章 应收款项 应收票据 应收账款 其他应收及预付款项 * 第一节 应收票据 一、概述： 应收票据是企业持有的未到期的票据。 其特点为： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 * * mys@sdut.edu.cn * 应收票据概述 种类 按承兑人分： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否计息分： 不带息商业汇票 带息商业汇票 备注： 我国目前主要使用不带息商业汇票。 * * mys@sdut.edu.cn * 应收票据的计价 按票据未来现金流量的现值确认 因考虑了时间价值，在理论上更可取，适于期限较长的票据。 按票据面值入帐 适于期限较短的票据 我国采用此法 * 票据到期日的计算 ? 按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头 * 二、应收票据的取得 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费 10200 借：应收票据 58500 贷：应收帐款 58500 借：应收票据 120744 贷：应收票据 117000 财务费用 3744 * * mys@sdut.edu.cn * 应收票据利息 应收票据到期值 ＝ 面值×（1＋票面利率×期限） 期限：① 以月数表示，按月计息。以次月对日为一个月；② 以日数表示，按日计息。以实际日历天数计算，到期日那天不计息，即 “ 算头不算尾 ” 。 每月按30天计算，全年按360天计算。 票面利息的处理 作为利息收入核算 冲减“财务费用” 我国采用此法 票据到期无力付款而退票（一般指商业承兑汇票） 将面值与应计未收利息之和转为“应收帐款”。 * 三、持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 四、应收票据到期 收到票款，借记“银行存款”； 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”； * 五、应收票据转让 借：原材料 应交税费 贷：应收票据 应收利息 按差额借记或贷记“银行存款”。 * 六、应收票据贴现 应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额 贴现折价 = 到期值×贴现率×贴现期 实得款项= 到期值－贴现折价 贴现的实得款低于票据面值的部分记作利息费用 * 不带追索权的应收票据