会计新手做账把手教你.docVIP

年底到了,很多会计要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计和税务的具体差异:??（一）短期投资??　　会计??　　1．取得渠道多元化。??　　即可现金取得，也可用非现金资产取得。??　　2．计价多元化。??　　3．减值准备——即“短期投资跌价准备”??　　借：投资收益??　　? ? 贷：短期投资跌价准备??　　4．期末计价——成本与市价孰低??　　税务??　　不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整。??　　可操作点：??　　1）持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。??　　2）处置收益会计上在“投资收益”上处理。??　　在会计、税务上处理有差异。??　　（二）应收账款??　　会计??　　1．来源渠道多元化，即：??　　2．应收账款计提范围扩大??　　应收账款??　　应收票据都可以计提坏账准备??　　其他应收款??　　预付账款??　　注意的是：??　　可直接计提坏账准备??　　应收账款??　　其他应收款??　　不可直接计提坏账准备??　　应收票据??　　预付账款??　　应收票据、预付账款计提坏账??　　准备的条件：??　　A．必须有确凿的证据??　　B．“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。??　　C．“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。??　　3．坏账提取的比例变化??　　坏账提取比例采取自定，即由企业根据坏账的情况自定比例范围。??　　4．坏账计提方法??　　采用“备抵法”，取消“直接转销法”。??　　5．坏账的具体方法??　　应收账款余额百分比法??　　对采用账龄分析法任意选择其中一种??　　赊销百分比法??　　税务??　　1．应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”，按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目，都可计提坏账准备。??　　2．计提的比例，要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整。??　　3．坏账计提的方法上采用备抵法。??　　4．关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。??　　5．计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。??　　6．一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。??　　7．应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除。??　　可操作性：予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。??　　（三）存货??　　会计??　　1．取得存货的来源渠道多元化：??　　即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）??　　2．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：??　　即采用一次性摊销、五五摊销的方法。??　　3．计提存货跌价准备的方法：??　　采用备抵法：借：管理费用??　　贷：存货跌价准备??　　4．期末计价：??　　采用成本与可变现价值孰低。（可变现价值=预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）??　　5．以债务重组方式换入存货成本??　　应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值??　　应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值??　　收到补价：－补价??　　支付补价：+补价??　　6．存货发出计价方法??　　先进先出法、加权平均法、个别计价法。??　　税务??　　1．固定资产与低值易耗品有一定区别。??　　2．低值易耗品摊销有不同规定。??　　3．存货跌价准备在税前不允许列支。??　　4．以债务重组方式换入存货成本??　　换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+应支付的相关税费：??　　如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。??　　5．存货发出计价方法??　　个别计价法、先进先出法、??　　加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法（必与实物流程一致）??　　可操作性：1）低值易耗品与固定资产的界定??　　2）存货的明晰化排列??　　3）低值易耗品分摊月份??