上海胜华药有限公司企业内部控制制度.docVIP

案例六 上海胜华制药有限公司企业内部控制制度 ?一、本案例知识点? 1.企业内部控制的重要性。? 2.内部控制体系建立和运作的基本问题? 3.内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。?二、考核要求?（一）结合案例重点掌握：?? 1.内部控制的五个构成要素。??? 2.内部控制应遵循的基本原则。??? 3.内部控制的内容。??? 4.内部控制的方法。?（二）一般掌握：?? 1.内部会计控制基本规范（2001年6月22日，财政部以财会便 （2001）41号文发布）。?? 2.加强货币资金会计控制的若干规定（2001年6月22日，财政部以财会便（2001）41号文发布）。 习题 ?(一）名词解释?? 内部控制 预算监控 授权控制 实物控制?（二）理论分析?? 1.中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？?? 2.中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？?? 3.试采用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。?? 4.试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。 案例六作业答案： 　 （一） 名词解释 内部控制：是指单位为了保证各项业务活动的有效进行 ，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法 措施和程序。 ? 预算控制：一般为人们称之为预算管理，既把公司的决策目标以及公司的资源配置规划以科学地量化，并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。预算控制作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗 权利制衡 以人为本等三个方面。 ? 授权控制：是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性 合理性 合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。 ? 实物控制：是指为了保护公司实物的安全和完整 防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近 ﹑ 实物的保护 ﹑ 实物的清查等。 ? （二）理论分析： 1．? 中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制 ﹑ 责任授权﹑ 职责分离 ﹑ 信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容？ 答：中美合资上海胜华制药有限公司参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经验，并且根据财政部发布的?内部会计控制基本规范?的精神，结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制 ﹑ 责任授权 ﹑ 职责分离 ﹑ 信息记录等四层面强化财务管理，确保企业健康持续发展，卓有成效。 中美合资上海胜华制药有限公司尤其重视强化内部预算管理，使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的“粗糙”而造成资源的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。 因此，我认为中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制 责任授权 职责分离 信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。 当然，作为一家规模庞大的制药企业，公司的财务控制体系应该是健全的，根据?内部会计控制基本规范?的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。因此还应包括责任制度 实物控制制度 财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。 责任制度是以明确责任 检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。它的主要特点有把职责和权利相结合；把工作任务和工作方法相结合；把相关的工作相结合等三个方面。 实物控制是指为了保护公司实物的安全和完整 防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。实物控制的主要内容包括：实物的限制接近 ﹑ 实物的保护 ﹑ 实物的清查等。 这项控制我认为对上海胜华制药有限公司是非常重要的，无论是药品本身的要求还是企业在成品的管理上，应是一个极其重要的环节。 财务总监就是以出资者的身份来监督 控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。通过巧妙的制度设计，财务总监制度形成了子公司的董事会 财务总监和总经理之间三权相互制约 相互牵制的内部权利制衡机制，抑制了任何一方权利的无限膨胀。这样能更有效的谋求资产的保值增值，保证产生更高的经济效益。 ? 2．? 中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？ 答：授权控制作为内部控制的一种极为重要的方法，中美合资上海胜华制药有限公司在财务内部控制工作将其作为一项重要的举措。我们知道，授权控制的目的在于对某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性 合理性 合法性加以核准并确定是否让