2008年得税汇算清缴新方法及新申报表实例讲解.ppt

2008年所得税汇算清缴新方法及新申报表实例讲解 企业所得税-----税中之王 今天的内容 企业申报表体系(A+B)： 分类： 类别：居民和非居民（非居民分为经营所得税和预提所得税） 方式：查账征收和核定征收 方法：年度申报和预申报 正常经营申报和清算申报 1、居民： 企业所得税申报表申报体系.doc 应纳税所得额的计算方法 一、直接法：外资老表.doc 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损 二、间接法： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 三、直接法+间接法 内资旧申报表.xls 应纳税所得额=计税口径收入总额-会计口径各项扣除+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 新申报表主表框架 主表：三大部分共42行 基本结构： 1、利润总额计算、 1--13 2、应纳税所得额计算、 14--25 3、应纳税额计算。 26—40 反映企业所得税申报的计算过程及基本信息 关系：主表多数从附表取得相关数据，附表是主表的明细列示 应纳税所得额的计算方法 1、会计利润 《企业会计制度》《小企业会计制度》《企业会计准则》 2、应纳税所得额---间接法： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 3、应纳税额计算： 原税法：应纳税所得额=收入总额－扣除额－允许弥补的以前年度亏损－免税收入 原申报表：先减(17栏) ：弥补以前年度亏损 后减(18栏) ：免税所得 新税法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入(新)－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 申报表实现：先减(16栏) :不征税收入，免税收入，减计收入，减免税所得，加计扣除，抵扣应纳税所得额 后减(24栏) :弥补以前年度亏损 亏损的变化 举例: 300万所得,100万免税收入,400万未弥补亏损 老表:300万所得,弥补以前年度亏损400万, ----100万未弥补 新表:300万所得,先减免税所得100万,再弥补200万 ----200万未弥补 顺序变化让减免税在年度盈亏不均衡中也能真正的实现享受 填报思路 1、数据来源：会计，税法，差异台帐。 2、政策支持（实体和程序） 3、钩稽关系（主附之间，附附之间） 4、附列资料 5、台帐管理 １、税法第二十一条：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 2、税法没有明确规定的,遵循会计准则与惯例，应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上,正确的会计核算是所得税汇算清缴的前提和保障。 3、有调增，也有调减，填列增减差额绝对值 4、纳税调整没有必要调帐，也不影响财务和会计核算 5、会计核算对于执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人差异不同，调整思路是不同的，但是殊途同归，税收法定，不会因为执行的会计制度不同，而出现不同的所得税额。 6、申报表设计：会计利润±纳税调整 纳税调整：会计核算与税收差异 差异按时间分类：永久性和暂时性 永久性： 　　会计不计税收计收入—视同销售、捐赠 会计不计税收允许扣除—加计扣除 会计作收入税收不作—不征税、免税 会计作费用税收不作—税收滞纳金、罚款 暂时性： 　　应纳暂时性—加速折旧、分期收款 可抵减暂时性—准备金、股权投资损失 纳税调整按准备金、折旧、工资等分类，既不需要、也不可 能将差异分解到会计核算的各个科目并视对利润的影响作出 相应的不同调整。 执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》 附表一《收入明细表》 数据来源：会计制度口径 视同销售收入：税法口径 附表二《成本费用明细表》填报说明 数据来源：会计制度口径 视同销售成本：税法口径 新企业所得税申报表\申报表普通企业版.XLS 注意问题： 1、严格按照制度要求确认收入，成本，费用 视同销售收入 企业会计制度：按照账面价值确认 企业所得税处理： 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外” 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知.docx （3）流转税规定 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第四条　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物:?