200年新企业所得税.ppt

2008年新企业所得税年度申报表辅导 北京市东城区国家税务局 所得税管理科 2008年12月 辅 导 内 容 第一部分 新申报表总体介绍 五、新申报表的适用范围 新申报表A类适用于查账征收的居民企业 核定征收企业年度申报使用预缴申报表B类 （享受减免税优惠政策的企业填报A类附表5） 其他问题 关联关系和关联交易申报问题(另行申报） 填报说明中的部分逻辑关系和填报口径重新明确 第二部分 主表及附表的相关内容（以主表为序） 第二部分 主表及附表项目说明 税款所属期间 正常经营的纳税人 (1.1-12.31) 年度中间开业的纳税人(开业月1日-12.31） 年度中间发生合并、分立等事项的纳税人 （1.1-合并、分立月末最后一日） 年度中间开业且年度中间又发生合并、分立等事项的纳税人 (开业月1日- 合并、分立月末最后一日） 附表1(1)《收入明细表》 一般企业收入明细表的结构图： 附表1(1)《收入明细表》 填报要求 “主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入”按企业会计核算数据填写； “视同销售收入”按税收政策要求填写 附表1(1)《收入明细表》 表间对应关系 与主表的对应关系 第17行“营业外收入”＝主表第11行“营业外收入” 第2行“营业收入合计”＝主表第1行“营业收入” 与《纳税调整项目明细表》的对应关系 第13行“视同销售收入”＝《纳税调整项目明细表》第2行“视同销售收入”的第3列“调增金额” -与《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的对应关系 第1行“销售（营业）收入合计”＝附表8 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》中第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入” 计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数＝主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 附表1(1)《收入明细表》 关于视同销售收入 “视同销售”：实施条例第25条 一是非货币性交易视同销售收入 二是货物、财产、劳务视同销售收入 附表1(1)《收入明细表》 视同销售收入中 非货币性交易视同销售收入 1、非货币性资产交换：一是不具有商业实质、二是交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量 2、非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产 –如固定资产等 3、非货币性交易中接受补价的，按照会计准则应确认的收益，填报在本表第20行“非货币性资产交易收益” 附表1(1)《收入明细表》 视同销售收入中 货物、财产、劳务视同销售收入 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途 与增值税视同销售收入的重要区别：范围不同 附表1(1)《收入明细表》 注意事项 1、 主要从事对外投资的纳税人，其投资所得就是其主营业务收入（本表第6行“让渡资产使用权”）2、“罚款净收入” 填报纳税人日常经营管理活动中所取得的罚款收入，不得扣减罚款支出 3、 “捐赠收入” 填报接受来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。无偿性是捐赠的最基本的特征，即：零对价 附表1(1)《收入明细表》 重要问题 1、如果纳税人核算的主营业务收入为本表4种形式之外，应填报本表中第12行“其他” 2、从事多业经营的一个纳税人，主营业务收入中可能包括工业制造、销售商品、提供劳务等多项业务，允许其将各项业务的收入分别填入主营业务收入中相应行次准确申报 3、关于利息收入： 让渡资产使用权、投资收益、财务费用 附表1(1)《收入明细表》 重要问题 4、 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”-时间性差异（附表3第19行 “其他” ） 5、 “视同销售收入”外，会计不做收入税法应确认收入，应填报表《纳税调整项目明细表》第19行收入类调整项目的“其他” 6、“销售货物”应填报会计核算中扣减销售折扣和折让后的销售净额，如果其扣减的销售折扣和折让不符合税收政策规定，应填报《纳税调整项目明细表》第4行收入类调整项目的“不符合税收规定的销售折扣和折让”中进行调整 附表1(2)《金融企业收入明细表》 金融企业收入明细表的结构图： （与一般企业略有差别） 附表1(2)《金融企业收入明细表》 填报要求 “营业收入”、“营业外收入”按企业会计核算数据填写； “视同销售收入”按税收政策要求填写 附表1(2)《金融企业收入明细表》 表间对应关系 与主表的对应关系 第42行“营业外收入”＝主表第11行“