九江学院会计学院税法实务与案例教材编写组教育费附加有关规定.PPT

九江学院会计学院 任高飞 第五章 城市维护建设税法 第一节 城建税概述 一、概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。 二、特点 　 1、税款专款专用，具有收益性质 　 2、属于附加税，没有独立税基和征税对象 　 3、根据城市规模设计税率 　 4、征税范围广，但不具有涉外性质 第二节　纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。 但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。 【例题·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。 【答案】× 第三节　税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 特殊情况： 受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 【例题·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。 【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税：（40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5%＝750（元） 第四节　计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）　　4.城建税“出口不退，进口不征”。 第五节　应纳税额的计算 【例题·单选题】（2003年）某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。 A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元 【答案】D 【解析】补交的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2 ＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳 ＝（58＋58×7%）×50× 0.5‰＝1.5515万元。 故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515 ＝125.6715万元 ＝1256715元。 第六节　税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还 第七节　征收管理与纳税申报 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。　（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。　（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。　（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。　（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 例题：下列各项中，不符合城市维护建设税的纳税地点的有（?? ）。A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地 　答案：BC 教育费附加有关规定 1、教育费附加的征收范围及计征依据：教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。2、教育费附加计征比率3％。3、教育费附加的计算公式：应纳教育费附加＝实纳增值税、消费税、营业税税额×征收比率。