主讲单位嘉定区税务局纳税人学堂2017年3月-上海国家税务局.PPTVIP

* 1.持股比例合并计算，夫妻共同持股达到30%，则夫妻双方均与A公司构成关联关系　2.强调首先要有持股关系，与原2号文相比，在关联关系判定上收紧了；双方都要计算（2号文仅借入方） ，借贷双方任意一方达到50%，就构成关联关系。　　3.在判断是否因董事或高级管理人员的任职构成关联关系时，提示性列举了高级管理人员的范围包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。　　4.明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定是否构成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、生产经营需依赖特定特许权交易、控制关系以及董事或高级管理人员的任职构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。例如，丈夫与A公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系，则A公司和B公司构成关联关系。　　5.增加关联关系年度内发生变化，关联关系按照实际存续期间认定的规定。例如，2015年1月1日至3月31日，A公司拥有B公司50%的股权，但A公司在2015年4月1日向C公司出售其拥有的B公司的30%的股权，C公司持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，A公司与B公司在2015年1月1日至3月31日期间构成关联关系，C公司与B公司在2015年4月1日至2015年12月31日期间构成关联关系。 * * 国别报告基本原文执行BEPS行动计划内容。OECD的原则是，如果某一管辖区不按照建议立法，则无权获取已立法国家的国别报告，这体现了国际交往的对等原则。 应当以中英文双语填写 税务机关针对不同情形的国别报告有三种获取途径： 一是符合条件的居民企业在报送年度关联业务往来报告表时填报。 二是集团最终控股企业不是我国居民企业，按照我国对外签订的协定、协议或者安排，通过信息交换获取境外的国别报告。 三是所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，但我国信息交换未成功，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供。 * 国别报告是BEPS第13项行动计划《转让定价文档和国别报告》中的一项重要内容。 国别报告应当以中英文双语填写，税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排将使用英文填写的国别报告信息与其他税务主管当局进行交换 由企业自行主张哪些信息涉及国家安全以及法律依据 * BEPS行动计划建议的国别报告截止日期为12月31日 我国的关联申报截止日期是5月31日，早于BEPS建议，早于其他国家 * 本公告将同期资料分为三种，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。只局限于集团成员企业需要准备的同期资料，现增添了跨国集团层面的申报义务，即国别报告和主体文档（也可能由集团成员企业承担申报义务），这是同期资料的“升级” 。 其中，本地文档可以理解为原“同期资料”的概念，主体文档可以看做是整个集团同期资料的简化版，国别报告这可理解为整个集团财务数据和功能的简介。 每种文档分别设定准备条件，企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料，存在企业需要准备一种或多种文档的可能性 本地文档有形资产和无形资产转让标准中强调的是所有权，因此如果是使用权则应属于其他关联交易。金融资产转让金额应包括关联股权转让金额，如果关联股转转让金额超过1亿元也需要准备本地文档 * 188： 2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。涉及2009年及以后年度的转让定价调整，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供年度同期资料。 363：跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。 * 资料与信息 * 原2号文在年度关联企业业务往来报告表的表式中明确企业关联申报一共是9张表式 新版报告表虽有22张，但纳税人可以根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，大部分企业可能仅填报9张表以内，与原报告表相近。 * * * * * * * 国家税务总局公告2014年第38号：居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，10%，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。 居民企业在办理企业所得税年度申报时，还应附报以下与境外所得相关的资料信息：　　（一）有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（