2003审计知识点总结23.DOC

2003审计知识点总结23第十六章：与审计相关的其他鉴证业务　　一、 验资概述　　 1、验资涵义 对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。 　　 2、验资的性质与作用　　（1）验资关系到企业产权关系的界定； 　　（2）验资关系到社会经济秩序的好坏。 　　验资报告在规定用途内（如办理工商登记）具有法定证明效力，能合理保证投资者出资的到位情况，但不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。 　　 3、验资种类　　（1）设立验资：对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行审验。 　　以下情况需要设立验资 ：企业申请设立（开业）登记，出资者分期缴纳注册资本，企业合并、分立或资产重组新设立的企业。 　　（2）变更验资：对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行审验。 　　如果仅涉及出资比例变化而注册资本不变，无需提交验资报告。 　　二、接受业务委托与编制验资计划　　（一） 接受委托与签订业务约定书　　 1、 了解被审验单位基本情况； 应当于委托人、管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所和主要经营场所。对于设立验资中的非首期验资或变更验资，还应了解审验单位以往的验资和审计情况。　　 2、 考虑自身能力和独立性； 　　 3、 初步评估验资风险； 验资风险来自两个方面：一是被审验单位管理当局的诚实性、的提供验资资料的真实性和完整性；二是注师的专业胜任能力和职业道德水平。　　 4、 签订验资业务约定书； 旨在明确四个问题：一是表示确认委托、受托关系成立，二是明确审验范围，三是明确双方责任，四是明确验资报告的用途和使用责任。　　（二） 编制验资计划　　 1、总体验资计划：包括验资类型、目的和范围，以往验资情况，重点审验领域，验资风险评估，利用专家工作，进度和预算，人员分工等。 　　 2、具体验资计划：包括审验目标、审验程序、执行人及执行日期、工作底稿索引号等。 　　（一）审验范围应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表。两张表是对出资者情况的总括反映，经被审验单位确认，代表了被审验单位对其出资者出资情况的认定。是应当获取的重要审验证据之一。获取这一证据，有利于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。设立验资范围：一般应限于与注册资本实收情况有关的事项。出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种等。 　　变更验资范围：一般应限于与注册资本和实收资本增减变动情况有关的事项。　　增加注册资本：审验范围包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。 　　减少注册资本：审验范围包括减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、会计处理，及减资后的出资者、出资金额、出资比例等。 　　（二）审验程序　（背！！，有可能简答题）　　 1、货币出资的审验　　审验目标：按规定如期、足额将资金存入指定银行。 　　审验依据：被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行对账单及银行函证回函。 　　具体审验程序（验证内容）：（主要是验证收款凭证的真实性，与其他单据的核对）　　（1）货币资金出资清单与合同、章程、协议规定一致； 　　（2）银行收款凭证与出资清单一致； 　　（3）银行收款凭证加盖印章； 　　（4）收款单位为被审验单位，缴款单位为出资人； 　　（5）缴款用途注明为投资款； 　　（6）银行对账单与收款凭证一致； 　　（7）银行函证回函与收款单、对账单相符； 　　（8）发行股票应检查承销协议和报告、募股清单、股款划转凭据、股票发行费用清单、证券登记机构证明等； 　　（9）出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符； 　　（10）外方出资应从境外汇入外币；并将出资款缴存于被审验单位的外币资本金帐户。 　　（11）外方以在中国境内投资分得的人民币利润出资，审查利润分配决议和利润获取地外汇管理部门证明以及税务机关出具的完税证明； 　　（12）外币折算符合国家和协议规定； 　　（13））外方投资款直接汇入被审验单位境外开设的银行账户，应经被审验单位注册地外汇管理部门批准。 　　　2、实物出资的审验　　审验目标：按规定将实物资产如期、足额投入，并办理财产转移手续。 　　验证依据：实物资产出资清单、采购发票、资产评估报告、产权证、实物盘点表等。 　　具体审验程序（验证内容）：　　（1）实物资产出资清单与合同、协议、章程一致； 　　（2）国家规定出资应经评估机构评估的，检查评估报告，资产价值应经各出资者认可； 　　（3）实地观察、监盘实物，并与出资清单一致； （验证产权归属）　　（4）以房屋建筑物出资，应索取平面图、位置图，验