免征个人所得税对佣金中的劳务报酬部分.PPT

第七节　税收优惠 一、免征个人所得税的项目：准免税的所得。　　（一）省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。　　（二）国债和国家发行的金融债券利息。　　（三）按国家统一规定发给的补贴、津贴。（两院院士的特殊津贴每人每年1万元）　　（四）福利费、抚恤金、救济金。　　（五）保险赔款。　　（七）离退休工资。　　（十）见义勇为奖金。　　（十三）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得，免征个人所得税。 三、暂免征收个人所得税的项目主要有： 　　（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。　　（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。　　（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。　　（四）个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。　　（五）个人办理代扣代缴税款的手续费。　　（六）个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。　　（七）延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。　　（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息，红得所得　　（十）股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税——新增。 （十一）个人按规定标准取得的拆迁被补偿款，免征个人所得税——新增。　　（十二）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的＂偶然所得＂目征收个人所得税——新增内容　　（十三）自2006年6月1日起，对保险营销员佣金的展业成本，免征个人所得税.对佣金中的劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税——新增内容　　保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成，所谓＂展业成本＂即营销费，根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。　　（十四）第二届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税（每人资金2万元）　　【例题】　　根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（　）　　A.购买国家金融债券取得的利息　　B.个人出售已购公有住房的收入　　C.个人取得的教育储蓄存款利息所得　　D.个人出租自有居住用房的收入　　【答案】AC 　四、对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠　　五、对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠 【例题】 某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入，其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元（平均每月5800元），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作获得稿酬收入（版税）15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。其抵扣计算方法如下：　　 2.B国所纳个人所得税的抵免限额　　按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20%的费用，就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%，计算结果为：[15000×（1-20%）×20%（税率）]×（1-30%）＝1680（元）　　即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣减，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。 【例题】 孙某2005年在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。　　要求：计算应缴纳的个人所得税。　　 * 1.A国所纳个人所得税的抵免限额按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。　　（1）工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。　　每月应纳税额为：　　（5800-4800）×10%（税率）-25（速算扣除数）＝75（元）　　全年应纳税额为：75×12（月份数）＝900（元）　　（2）特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20%的费用，其余额按20%的比例税率计算应纳税额，应为：　　应纳税额：30000×（1-20%）×20%（税率）＝4800（元）