2017年版企业所得税年纳税申报表讲解-宁波国家税务局.PPT

3.A000000企业基础信息表 关注点： 1、企业年度发生重组及递延纳税事项勾选“是”，未发生勾选“否”；勾选“是”，必须填报表A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》； 2、企业发生跨年度重组事项，在企业重组日所属纳税年度勾选“是”，其他年度勾选“否； 3、对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人， 5个纳税年度都勾选“是”，“重组开始时间”和“重组完成时间”都填报企业本次重组交易开始时间和完成时间（5年相同）。（建议） 纳税人发生非货币性资产对外投资且符合财税〔2014〕116号和国家税务总局公告2015年第33号文件规定执行递延纳税政策，同上处理。（建议） 关注点： 所得减免填报规则与应纳税所得额计算 第20行“所得减免”： 当第19行≤0时，本行填报0； 当第19行＞0时， 1、A107020表合计行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020合计行第11列； 2、A107020表合计行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。 例： 关注点： 当A000000《基础信息表》中 “109专门从事股权投资业务”勾选“是”时，计算第15行业务招待费扣除基数的销售（营业）收入=A100000第1行“营业收入”+ A105010表第1行第1列“视同销售（营业）收入/税收金额”+ A105010表第23行第1列“销售未完工产品的收入/税收金额”- A105010表第27行第1列“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入/税收金额”+A105030第6行第2列“长期股权投资/税收金额”+A105030第6行第5列“长期股权投资/税收计算的处置收入”； 当 A000000《基础信息表》中 “109专门从事股权投资业务”勾选“否”时，计算第15行业务招待费扣除基数的销售（营业）收入=A100000第1行“营业收入”+ A105010表第1行第1列“视同销售（营业）收入/税收金额”+ A105010表第23行第1列“销售未完工产品的收入/税收金额”- A105010表第27行第1列“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入/税收金额”；当本项为负数时，若孰小值小于零，则取零。 第16行广告费和业务宣传费扣除基数的销售（营业）收入同上。 例：甲上市公司实施股票期权形式的股权激励，约定被激励员工王某3年后可按8元/股的价格认购A公司10000股股票。该股票授权日公允价18元/每股，3年后，张某全部行权，行权时每股收益价24元/股。 会计与税务处理过程： 第一年：借：管理费用 60000元（18*10000*1/3） 贷：资本公积 60000元 税务处理：等待期内，股权激励税前扣除金额为0，故纳税调增60000元。 第二年同第一年。 第三年：借：管理费用 60000元 贷：资本公积 60000元 员工王某行权：借：银行存款 80000元 资本公积-其他资本公积 180000 贷：股本 10000元 资本公积-资本溢价 250000元 税务处理：可以税前扣除的金额=（24-8）*10000=160000元，故纳税调减100000元。 主要变化 1.删除“受赠单位名称”项目; 2.划分为“非公益性捐赠”、“全额扣除的公益性捐赠”、“限额扣除的公益性捐赠”项目; 3.增加结转扣除的三个列次：第2列“以前年度结转可扣除的捐赠额”、第6列“纳税调整减少额”、第7列“可结转以后年度扣除的捐赠额”。 例：甲企业2017年度按国家统一会计制度计算的利润总额为1000万元，当年“营业外支出——捐赠支出”借方发生额200万元，其中：非公益性捐赠60万元，全额扣除的公益性捐赠50万元，限额扣除的公益性捐赠90万元。 2016年结转以前年度结转可扣除的捐赠额为50万元。 分析：甲企业限额扣除公益性捐赠的税收金额为120万元（1000×12%），先计算扣除2016年结转的以前年度结转可扣除捐赠额为50万元，余额70万元（120-50）； 2017年可限额扣除的公益性捐赠实际发生额90万元，当年可税前扣除70万元，剩余20万元（90-70），可结转以后年度扣除。 报表填列 主要变化： 1.删除A105091《资产损失（ 专项申报 ）税前扣除及纳税调整明细表》