会计础第七章 账务处理程序.ppt

任务描述： 掌握汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围，会编制汇总记账凭证，能够运用汇总记账凭证账务处理程序处理会计业务。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的概念 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期将收款凭证、付款凭证和转账凭证按会计科目的对应关系进行汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，并据此登记总账的会计核算形式。 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。 汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔五天或十天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是指按“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的贷方账户归类汇总的一种汇总凭证。 编制方法：它是根据一定时期内的现收、银收凭证汇总而成的。 汇总收款凭证的一般格式 （二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是指按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。 编制方法：它是根据一定时期内现付、银付凭证汇总而成的。 汇总付款凭证的一般格式 （三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按与其相对应科目的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。 编制方法：在汇总记账凭证核算组织程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证只能填制一借一贷或一贷多借的凭证。 汇总转账凭证的一般格式 二、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 1. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3. 根据汇总原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证登记各种明细分类账； 4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 5. 月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； 6. 月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及明细分类账余额合计数与总分类账相应科目的余额核对相符； 7. 月终，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序图 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是，根据汇总记账凭证登记总分类账。 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （二）优缺点 优点：在汇总凭证中，能清楚地反映其账户对应关系，便于查对账目；由于总分类账是根据汇总记账凭证于月末一次性入账，大大简化了核算工作。 缺点：不利于日常核算工作的合理分工，而且编制汇总凭证的工作量也较大。 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （三）适用范围 汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大，业务繁多的大中型企业。 3 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点、适用范围 本节小结 1 汇总记账凭证的编制方法 2 汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 本章小结 1 账务处理程序的意义和种类 2 记账凭证账务处理程序 3 科目汇总表账务处理程序 4 汇总记账凭证账务处理程序 综合实训 ▲ 《会计基础》教材 P213 ▲ 《会计基础》教材P216 同步测试 * * * * * * * 第四章 账户与复式记账 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第七章 账务处理程序 知识目标 掌握账务处理程序概念、意义、种类与设计要求 掌握记账凭证账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围 掌握科目汇总表账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围 掌握汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤、特点、优缺点和适用范围 能力目标 能运用记账凭证账务处理程序进行企业经济业务的确认、计量和披露 能运用科目汇总表账务处理程序进行企业经济业务的确认、计量和披露 能运用汇总记账凭证账务处理程序进行企业经济业务的确认、计量和披露 学习目标 【导入案例】 背景资料：东方公司原本是一家小规模的生产企业，但经过几年的发展，已经成为规模较大、业务繁多的大型企业。随着业务量的增加，公司会计抱怨工作量越来越大，总是加班加点也无法及时完成必要的会计工作。公司增加了会计人员，但